Схема бухгалтерского учета затрат

Схема бухгалтерского учета затрат
Схема бухгалтерского учета затрат
Схема бухгалтерского учета затрат
Схема бухгалтерского учета затрат

Настоящее Положение в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790; 2003, № 2, ст. 157; № 52, ст. 5032; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3233; 2005, № 25, ст. 2426; № 30, ст. 3101; 2006, № 19, ст. 2061; № 25, ст. 2648; 2007, № 1, ст. 9, ст. 10; № 10, ст. 1151; № 18, ст. 2117; 2008, № 42, ст. 4696, ст. 4699; № 44, ст. 4982; № 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, № 1, ст. 25; № 29, ст. 3629; № 48, ст. 5731; 2010, № 45, ст. 5756; 2011, № 7, ст. 907; № 27, ст. 3873; № 43, ст. 5973; № 48, ст. 6728; 2012, № 50, ст. 6954; № 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, № 11, ст. 1076; № 14, ст. 1649; № 19, ст. 2329; № 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; № 30, ст. 4084; № 49, ст. 6336; № 51, ст. 6695, ст. 6699, № 52, ст. 6975; 2014, № 19, ст. 2311, ст. 2317, № 27, ст. 3634; № 30, ст. 4219, № 40, ст. 5318; № 45, ст. 6154, № 52, ст. 7543; 2015, № 1, ст. 4, ст. 37; № 27, ст. 3958, ст. 4001; № 29, ст. 4348, ст. 4357) устанавливает План счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций (далее - План счетов) и порядок его применения.

1. Некредитные финансовые организации осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов (приложение 1 к настоящему Положению) и порядком применения Плана счетов (приложение 2 к настоящему Положению).

2. Бухгалтерский учет ведется некредитной финансовой организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

3. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у некредитной финансовой организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.

4. Бухгалтерский учет совершаемых операций некредитных финансовых организаций ведется в валюте Российской Федерации.

5. Некредитная финансовая организация ведет бухгалтерский учет операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий План счетов.

Данные синтетического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам аналитического учета.

6. В Плане счетов принята следующая структура: части, главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка.

Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, придания счету наглядности определена Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) (приложение 3 к настоящему Положению).

Нумерация счетов позволяет в случае необходимости вводить в установленном порядке дополнительные лицевые счета.

7. В Плане счетов балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные либо без признака счета.

В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное (приложение 4 к настоящему Положению), открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары - активном или пассивном. Отражение операции начинается по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета (на пассивном счете - дебетовое или на активном - кредитовое), то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на соответствующий парный лицевой счет по учету средств. Если по каким-либо причинам образовалось сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, необходимо перечислить бухгалтерской записью меньшее сальдо на счет с большим сальдо, то есть должно быть только одно сальдо - либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля над своевременным отражением операций. По состоянию на конец дня, в котором отражались операции, остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.

8. Образование в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.

9. Счета «Резервы под обесценение» предназначены для учета движения формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов под обесценение. Счета являются пассивными. Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов «Резервы под обесценение» в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение. Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дебету счетов «Резервы под обесценение» в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение. Кроме того, по дебету счетов по учету резервов под обесценение отражается списание (частичное или полное) балансовой стоимости нереальных к взысканию активов.

10. Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации в порядке, определяемом учетной политикой некредитной финансовой организации. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации о созданных резервах в отношении объектов имущества, а также других активов (требований). В приложении 2 к настоящему Положению даны минимальные обязательные требования к организации ведения аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам второго порядка, и при необходимости некредитные финансовые организации в своей учетной политике могут предусмотреть ведение аналитического учета более детально и с этой целью вводить любое дополнительное количество лицевых счетов в соответствии с экономической необходимостью.

В Плане счетов выделены счета «Резервы - оценочные обязательства некредитного характера» для учета движения (формирования, доначисления), восстановления (уменьшения) резервов, созданных в связи с существующими у некредитной финансовой организации на отчетную дату оценочными обязательствами некредитного характера.

11. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.

Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.

Счета аналитического учета могут вестись только в иностранной валюте либо в иностранной валюте и рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.

Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Центральным банком Российской Федерации официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю (далее - официальный курс).

Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату. Переоценке подлежат суммы, за исключением полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.

При ведении счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета и в типовых формах аналитического и синтетического учета в рублях по официальному курсу. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим учетом.

Все совершаемые некредитными финансовыми организациями операции в иностранной валюте должны отражаться в бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте некредитным финансовым организациям разрешается разрабатывать специальные учетные регистры.

В Плане счетов выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Понятия «резидент», «нерезидент» применяются в значении, установленном валютным законодательством Российской Федерации.

12. В разделе «Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами» выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей), вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя, выпущенные некредитными финансовыми организациями ценные бумаги, производные финансовые инструменты.

Счета первого порядка открыты по вложениям некредитных финансовых организаций в ценные бумаги в зависимости от цели приобретения, по учтенным векселям по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля - выдавших вексель), по выпущенным некредитными финансовыми организациями ценным бумагам по видам ценных бумаг.

Вложения в ценные бумаги на счетах второго порядка разделены по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг.

Учет операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами ведется в соответствии с нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях и по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями.

13. В разделе «Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам» выделены группы счетов по видам требований и обязательств: счета для осуществления клиринга, расчеты по ценным бумагам, страховые обязательства, доля перестраховщиков в страховых обязательствах, пенсионные обязательства, обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, отложенные аквизиционные доходы и расходы.

Бухгалтерский учет операций страховщиков и негосударственных пенсионных фондов по договорам, имеющим отраслевую специфику, осуществляется в соответствии с настоящим Положением и нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, и по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению.

14. В Плане счетов определены счета учета имущества некредитных финансовых организаций. Бухгалтерский учет операций с имуществом осуществляется в соответствии с настоящим Положением и нормативным актом Банка России по порядку бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, назначение которых не определено, полученных по договорам отступного, залога, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях. Для осуществления контроля над реализацией (выбытием) имущества некредитной финансовой организации и выведения результатов этих операций в Плане счетов специально выделены счета для их учета.

15. В Плане счетов предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков некредитной финансовой организации, использования ее прибыли.

16. В Плане счетов выделены счета для учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов.

Бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями и настоящим Положением.

17. Некредитная финансовая организация - учредитель управления отражает активы и обязательства, находящиеся в доверительном управлении, а также возникающие по ним доходы и расходы на балансовых счетах главы А, как если бы некредитная финансовая организация управляла ими самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечивать обособление активов и обязательств, находящихся в доверительном управлении, а также возникающих по ним доходов и расходов.

Некредитные финансовые организации - учредители управления устанавливают периодичность отражения в бухгалтерском учете операций доверительного управления в соответствии с утвержденной учетной политикой, но не реже одного раза в месяц.

18. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в «Вестнике Банка России» и вступает в силу с 1 января 2017 года.

19. Настоящее Положение применяется микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами с 1 января 2018 года, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, ломбардами - с 1 января 2019 года.

Председатель
Центрального банка
Российской Федерации Э.С. Набиуллина

Приложение 1
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 г. № 486-П
«О Плане счетов бухгалтерского учета
в некредитных финансовых организациях
и порядке его применения»

План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях

Основные понятия и обозначения:

А - активный счет;

П - пассивный счет.

Счета, не имеющие признака счета (А или П), обозначены знаком «-».

Глава А. Балансовые счета Номер счета Наименование разделов и счетов бухгалтерского учета Признак счета первого порядка второго порядка Раздел 1. Капитал и целевое финансирование 102     Уставный капитал, вклады и взносы организаций         10207 Уставный капитал организаций, созданных в форме акционерного общества П     10208 Уставный капитал организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью П     10209 Совокупный вклад участников и учредителей П     10211 Уставный фонд унитарного предприятия П     10212 Складочный капитал организаций, созданных в форме товарищества (товарищества на вере) П 105     Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные организацией         10501 Собственные акции, выкупленные у акционеров А     10502 Собственные доли уставного капитала организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников А 106     Добавочный капитал         10601 Прирост стоимости основных средств при переоценке П     10602 Эмиссионный доход П     10603 Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи П     10605 Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи А     10609 Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль П     10610 Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль А     10611 Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке П     10612 Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке П     10613 Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке А     10614 Безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами, участниками П     10619 Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - положительные разницы П     10620 Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - отрицательные разницы А     10621 Вклады в имущество некредитной финансовой организации П     10622 Положительная переоценка финансовых активов П     10623 Отрицательная переоценка финансовых активов А     10624 Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - положительные разницы П     10625 Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - отрицательные разницы А 107     Резервный и другие фонды         10701 Резервный фонд П     10703 Другие фонды П 108     Нераспределенная прибыль         10801 Нераспределенная прибыль П 109     Непокрытый убыток         10901 Непокрытый убыток А 110     Целевое финансирование некоммерческих организаций         11001 Целевое финансирование некоммерческих организаций П 111     Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)         11101 Дивиденды (распределение части прибыли между участниками) А             Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы                 Денежные средства     202     Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте         20202 Касса организации А     20203 Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте А     20209 Денежные средства в пути А         Драгоценные металлы и природные драгоценные камни     203     Драгоценные металлы         20302 Золото А     20303 Другие драгоценные металлы (кроме золота) А     20305 Драгоценные металлы в пути А     20308 Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях А     20315 Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях А     20316 Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах А     20321 Резервы под обесценение П     20322 Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях А     20323 Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах А     20324 Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях А     20325 Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях П     20326 Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах А     20327 Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах П 204     Природные драгоценные камни         20401 Природные драгоценные камни А     20403 Природные драгоценные камни в пути А         Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах     205     Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах         20501 Расчетные счета в кредитных организациях А     20502 Расчетные счета в банках-нерезидентах А     20503 Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету («овердрафт») в кредитных организациях П     20504 Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету («овердрафт») в банках-нерезидентах П     20505 Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях П     20506 Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в банках-нерезидентах П         Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах     206     Депозиты размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах         20601 Депозиты в кредитных организациях А     20602 Депозиты в банках-нерезидентах А     20603 Начисленные проценты по депозитам в кредитных организациях А     20604 Начисленные проценты по депозитам в банках-нерезидентах А     20605 Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в кредитных организациях П     20606 Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в банках-нерезидентах П     20607 Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в кредитных организациях А     20608 Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в банках-нерезидентах А     20609 Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в кредитных организациях А     20610 Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах А     20611 Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в кредитных организациях П     20612 Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах П     20613 Расчеты по процентам по депозитам в кредитных организациях П     20614 Расчеты по процентам по депозитам в банках-нерезидентах П     20615 Резервы под обесценение по депозитам в кредитных организациях П     20616 Резервы под обесценение по депозитам в банках-нерезидентах П 208     Специальные счета         20801 Аккредитивы А     20802 Чековые книжки А     20803 Специальные банковские счета А     20804 Денежные документы А     20805 Резервы под обесценение П             Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам         303     Внутрихозяйственные требования и обязательства         30305 Внутрихозяйственные расчеты П     30306 Внутрихозяйственные расчеты А 304     Счета для осуществления клиринга         30416 Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения А     30418 Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) А     30420 Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения П     30421 Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения П     30422 Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) П     30423 Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) П     30424 Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения А     30425 Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) А     30426 Отражение результатов клиринга -     30427 Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях А 306     Расчеты по брокерским операциям         30601 Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами П     30602 Расчеты некредитных финансовых организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами А     30606 Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами П     30607 Резервы под обесценение П 310     Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг         31001 Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг А     31002 Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг П         Страховые обязательства     330     Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод         33001 Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод П 331     Резерв незаработанной премии         33101 Резерв незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни П     33102 Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни П     33103 Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни А     33104 Резерв незаработанной премии по договорам страхования жизни П     33105 Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни П     33106 Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни А 332     Резерв заявленных, но не урегулированных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни         33201 Резерв заявленных, но не урегулированных убытков П     33202 Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки П     33203 Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки А 333     Резерв произошедших, но не заявленных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни         33301 Резерв произошедших, но не заявленных убытков П     33302 Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки П     33303 Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки А 334     Резерв расходов на урегулирование убытков по страхованию иному, чем страхование жизни         33401 Резерв прямых расходов на урегулирование убытков П     33402 Резерв косвенных расходов на урегулирование убытков П 335     Резерв неистекшего риска по страхованию иному, чем страхование жизни         33501 Резерв неистекшего риска П 336     Страховые резервы по страхованию жизни         33601 Математический резерв П     33602 Корректировка математического резерва до наилучшей оценки П     33603 Корректировка математического резерва до наилучшей оценки А     33604 Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств П     33605 Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки П     33606 Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки А     33607 Резерв выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям П     33608 Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки П     33609 Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки А     33610 Резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям П     33611 Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки П     33612 Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки А     33613 Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов) П     33614 Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки П     33615 Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки А     33616 Выравнивающий резерв П     33617 Корректировка выравнивающего резерва А     33618 Корректировка обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни П     33619 Прочие резервы страховщиков по договорам страхования жизни П 337     Оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также от реализации годных остатков (абандонов)         33701 Оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам А     33702 Оценка будущих поступлений годных остатков (абандонов) А 338     Дополнительные резервы страховщиков, созданные в соответствии с регуляторными требованиями         33801 Стабилизационный резерв по договорам страхования и перестрахования П     33803 Прочие резервы страховщиков по договорам страхования иного, чем страхование жизни П     33805 Корректировка обязательств, сформированных в соответствии с регуляторными требованиями, по договорам страхования иного, чем страхование жизни А         Доля перестраховщиков в страховых обязательствах     339     Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод         33901 Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод А 340     Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии         34001 Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни А     34002 Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки П     34003 Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки А     34004 Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни А     34005 Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки П     34006 Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки А 341     Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни         34101 Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков по договорам страхования и перестрахования А     34102 Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки П     34103 Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки А 342     Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни         34201 Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков А     34202 Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки П     34203 Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки А 343     Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков по страхованию иному, чем страхование жизни         34301 Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков А 344     Доля перестраховщиков в резерве неистекшего риска по страхованию иному, чем страхование жизни         34401 Доля перестраховщиков в резерве неистекшего риска А 345     Доля перестраховщиков в страховых резервах по страхованию жизни         34501 Доля перестраховщиков в математическом резерве А     34502 Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки П     34503 Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки А     34504 Доля перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств А     34505 Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки П     34506 Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки А     34507 Доля перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям А     34508 Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки П     34509 Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки А     34510 Доля перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям А     34511 Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки П     34512 Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки А     34513 Доля перестраховщиков в выравнивающем резерве А     34514 Корректировка доли перестраховщиков в выравнивающем резерве до наилучшей оценки П     34515 Корректировка доли перестраховщиков в обязательствах для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни до наилучшей оценки А 346     Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений         34601 Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений по суброгационным и регрессным требованиям П     34602 Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений годных остатков (абандонов) П         Пенсионные обязательства     347     Обязательства по договорам обязательного пенсионного страхования, классифицированным как страховые         34701 Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления П     34702 Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления А     34703 Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления П     34704 Выплатной резерв П     34705 Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва А     34706 Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва П     34707 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата П     34708 Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата А     34709 Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата П     34710 Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правоприемников умерших застрахованных лиц П     34711 Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц А     34712 Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц П     34713 Резерв по обязательному пенсионному страхованию П     34714 Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию А     34715 Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию П     34716 Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки П     34717 Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки А 348     Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые         34801 Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые П     34802 Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов А     34803 Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов П     34804 Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения П     34805 Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые до наилучшей оценки П     34806 Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые до наилучшей оценки А 349     Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод         34901 Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод П     34902 Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов А     34903 Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов П     34904 Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки П     34905 Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки А 350     Дополнительные резервы негосударственных пенсионных фондов, созданные в соответствии с регуляторными требованиями         35001 Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам обязательного пенсионного страхования П     35002 Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения П         Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод     351     Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод         35101 Депозитная составляющая по договорам страхования П     35102 Депозитная составляющая по договорам негосударственного пенсионного обеспечения П     35103 Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод П 352     Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод         35201 Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод А         Отложенные аквизиционные расходы и доходы     353     Отложенные аквизиционные доходы и расходы по договорам страхования и перестрахования         35301 Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования жизни А     35302 Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни А     35304 Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование П     35306 Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование П 354     Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования         35401 Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования А 355     Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения         35501 Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения А             Раздел 4. Операции с клиентами и прочие расчеты                 Привлеченные средства     423     Привлеченные средства физических лиц         42316 Привлеченные средства физических лиц П     42317 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам физических лиц П     42318 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств физических лиц П     42319 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств физических лиц А     42320 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств физических лиц П     42321 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств физических лиц А     42322 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам физических лиц А 426     Привлеченные средства физических лиц - нерезидентов         42616 Привлеченные средства физических лиц - нерезидентов П     42617 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам физических лиц - нерезидентов П     42618 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств физических лиц - нерезидентов П     42619 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств физических лиц - нерезидентов А     42620 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств физических лиц - нерезидентов П     42621 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств физических лиц - нерезидентов А     42622 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам физических лиц - нерезидентов А 427     Привлеченные средства Федерального казначейства         42708 Привлеченные средства Федерального казначейства П     42709 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам Федерального казначейства П     42718 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств Федерального казначейства П     42719 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств Федерального казначейства А     42720 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств Федерального казначейства П     42721 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств Федерального казначейства А     42722 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам Федерального казначейства А 428     Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления         42808 Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П     42809 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П     42818 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П     42819 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А     42820 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П     42821 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А     42822 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А 429     Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации         42908 Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации П     42909 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации П     42918 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации П     42919 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации А     42920 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации П     42921 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации А     42922 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации А 430     Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления         43008 Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П     43009 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П     43018 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П     43019 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А     43020 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П     43021 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А     43022 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А 431     Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности         43108 Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности П     43109 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности П     43118 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности П     43119 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности А     43120 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности П     43121 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности А     43122 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности А 432     Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности         43208 Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П     43209 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П     43218 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П     43219 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности А     43220 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П     43221 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности А     43222 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности А 433     Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности         43308 Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П     43309 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П     43318 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П     43319 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности А     43320 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности П     43321 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности А     43322 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности А 434     Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности         43408 Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П     43409 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П     43418 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П     43419 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А     43420 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П     43421 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А     43422 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А 435     Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности         43508 Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П     43509 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П     43518 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П     43519 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А     43520 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П     43521 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А     43522 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А 436     Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности         43608 Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П     43609 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П     43618 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П     43619 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А     43620 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности П     43621 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А     43622 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности А 437     Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций         43708 Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций П     43709 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам негосударственных финансовых организаций П     43718 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств негосударственных финансовых организаций П     43719 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств негосударственных финансовых организаций А     43720 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций П     43721 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций А     43722 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам негосударственных финансовых организаций А 438     Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций         43808 Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций П     43809 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам негосударственных коммерческих организаций П     43818 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств негосударственных коммерческих организаций П     43819 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств негосударственных коммерческих организаций А     43820 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций П     43821 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций А     43822 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам негосударственных коммерческих организаций А 439     Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций         43908 Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций П     43909 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам негосударственных некоммерческих организаций П     43918 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств негосударственных некоммерческих организаций П     43919 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств негосударственных некоммерческих организаций А     43920 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств негосударственных некоммерческих организаций П     43921 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных некоммерческих организаций А     43922 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам негосударственных некоммерческих организаций А 440     Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов         44008 Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов П     44009 Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам юридических лиц - нерезидентов П     44018 Начисленные расходы, связанные с привлечением средств юридических лиц - нерезидентов П     44019 Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств юридических лиц - нерезидентов А     44020 Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств юридических лиц - нерезидентов П     44021 Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств юридических лиц - нерезидентов А     44022 Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам юридических лиц - нерезидентов А         Прочие предоставленные средства     455     Прочие средства, предоставленные физическим лицам         45510 Прочие средства, предоставленные физическим лицам А     45511 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным физическим лицам А     45517 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным физическим лицам П     45518 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств физическим лицам П     45519 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств физическим лицам А     45520 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных физическим лицам А     45521 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных физическим лицам П     45522 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным физическим лицам П 457     Прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам         45709 Прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам А     45711 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным физическим лицам - нерезидентам А     45717 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным физическим лицам - нерезидентам П     45718 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств физическим лицам - нерезидентам П     45719 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств физическим лицам - нерезидентам А     45720 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных физическим лицам - нерезидентам А     45721 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных физическим лицам - нерезидентам П     45722 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным физическим лицам - нерезидентам П 460     Прочие средства, предоставленные Федеральному казначейству         46010 Прочие средства, предоставленные Федеральному казначейству А     46011 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным Федеральному казначейству А     46017 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным Федеральному казначейству П     46018 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств Федеральному казначейству П     46019 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств Федеральному казначейству А     46020 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных Федеральному казначейству А     46021 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных Федеральному казначейству П     46022 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным Федеральному казначейству П 461     Прочие средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления         46110 Прочие средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А     46111 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А     46117 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П     46118 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П     46119 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А     46120 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А     46121 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П     46122 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П 462     Прочие средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации         46210 Прочие средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации А     46211 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным государственным внебюджетным фондам Российской Федерации А     46217 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным государственным внебюджетным фондам Российской Федерации П     46218 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств государственным внебюджетным фондам Российской Федерации П     46219 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств государственным внебюджетным фондам Российской Федерации А     46220 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных государственным внебюджетным фондам Российской Федерации А     46221 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных государственным внебюджетным фондам Российской Федерации П     46222 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным государственным внебюджетным фондам Российской Федерации П 463     Прочие средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления         46310 Прочие средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А     46311 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А     46317 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П     46318 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П     46319 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А     46320 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А     46321 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П     46322 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П 464     Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности         46410 Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности А     46411 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности А     46417 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности П     46418 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности П     46419 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности А     46420 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности А     46421 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности П     46422 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности П 465     Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности         46510 Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А     46511 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А     46517 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П     46518 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П     46519 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А     46520 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А     46521 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П     46522 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П 466     Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности         46610 Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А     46611 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А     46617 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П     46618 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П     46619 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А     46620 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А     46621 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П     46622 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности П 467     Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности         46710 Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А     46711 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А     46717 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П     46718 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П     46719 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А     46720 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А     46721 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П     46722 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П 468     Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности         46810 Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А     46811 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А     46817 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П     46818 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П     46819 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А     46820 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А     46821 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П     46822 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П 469     Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности         46910 Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А     46911 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А     46917 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П     46918 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П     46919 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А     46920 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А     46921 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П     46922 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности П 470     Прочие средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям         47010 Прочие средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям А     47011 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным негосударственным финансовым организациям А     47017 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным негосударственным финансовым организациям П     47018 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств негосударственным финансовым организациям П     47019 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств негосударственным финансовым организациям А     47020 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным финансовым организациям А     47021 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным финансовым организациям П     47022 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным негосударственным финансовым организациям П 471     Прочие средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям         47110 Прочие средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям А     47111 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям А     47117 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям П     47118 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств негосударственным коммерческим организациям П     47119 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств негосударственным коммерческим организациям А     47120 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным коммерческим организациям А     47121 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным коммерческим организациям П     47122 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям П 472     Прочие средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям         47210 Прочие средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям А     47211 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным негосударственным некоммерческим организациям А     47217 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным негосударственным некоммерческим организациям П     47218 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств негосударственным некоммерческим организациям П     47219 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств негосударственным некоммерческим организациям А     47220 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным некоммерческим организациям А     47221 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным некоммерческим организациям П     47222 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным негосударственным некоммерческим организациям П 473     Прочие средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам         47310 Прочие средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам А     47311 Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным юридическим лицам - нерезидентам А     47317 Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным юридическим лицам - нерезидентам П     47318 Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств юридическим лицам - нерезидентам П     47319 Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств юридическим лицам - нерезидентам А     47320 Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных юридическим лицам - нерезидентам А     47321 Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных юридическим лицам - нерезидентам П     47322 Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным юридическим лицам - нерезидентам П         Прочие активы и пассивы     474     Расчеты по отдельным операциям         47403 Расчеты с валютными и фондовыми биржами П     47404 Расчеты с валютными и фондовыми биржами А     47405 Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты П     47406 Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты А     47407 Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) П     47408 Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) А     47416 Суммы, поступившие на расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах, до выяснения П     47417 Суммы, списанные с расчетных счетов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, до выяснения А     47422 Обязательства по прочим финансовым операциям П     47423 Требования по прочим финансовым операциям А     47425 Резервы под обесценение П     47432 Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда А     47433 Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда П     47434 Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего А     47435 Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего П     47436 Расчеты по прямому возмещению убытков с профессиональными объединениями страховщиков А     47437 Расчеты по прямому возмещению убытков с профессиональными объединениями страховщиков П 477     Операции финансовой аренды         47701 Вложения в операции финансовой аренды А     47702 Резервы под обесценение П 479     Активы, переданные в доверительное управление         47901 Денежные средства, переданные в доверительное управление А     47902 Дебиторская задолженность по операциям доверительного управления А     47903 Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления П     47904 Резервы под обесценение денежных средств, переданных в доверительное управление П     47905 Резервы под обесценение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления П         Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования     480     Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования         48001 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни А     48002 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни П     48003 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни А     48004 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни П     48005 Расчеты со страховщиками по операциям сострахования А     48006 Расчеты со страховщиками по операциям сострахования П     48007 Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование А     48008 Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование П     48009 Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование А     48010 Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование П     48011 Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование А     48012 Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование П     48013 Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование А     48014 Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование П     48015 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами А     48016 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами П     48017 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами А     48018 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами П     48019 Расчеты по депо премий и депо убытков А     48020 Расчеты по депо премий и депо убытков П     48021 Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению А     48022 Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению П     48023 Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению А     48024 Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению П     48025 Расчеты по суброгационным и регрессным требованиям А     48027 Резервы под обесценение по активным остаткам на счетах расчетов по операциям страхования и перестрахования П     48028 Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования А     48029 Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования П     48030 Корректировка незавершенных расчетов по операциям страхования и перестрахования П     48031 Расчеты по прямому возмещению убытков с потерпевшими П     48032 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод А     48033 Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод П     48034 Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, принятым в перестрахование А     48035 Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, принятым в перестрахование П     48036 Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, переданным в перестрахование А     48037 Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, переданным в перестрахование П 481     Расчеты с медицинскими организациями, станциями технического обслуживания, ассистанскими компаниями         48101 Расчеты с медицинскими организациями по добровольному медицинскому страхованию А     48102 Расчеты с медицинскими организациями по добровольному медицинскому страхованию П     48103 Расчеты со станциями технического обслуживания А     48104 Расчеты со станциями технического обслуживания П     48105 Расчеты с ассистанскими компаниями А     48106 Расчеты с ассистанскими компаниями П     48107 Резервы под обесценение П 482     Расчеты по операциям обязательного медицинского страхования         48201 Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию А     48202 Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию П     48203 Фонд оплаты медицинских услуг П     48204 Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию А     48205 Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию П     48206 Расчеты по регрессным требованиям А     48207 Резервы под обесценение П         Расчеты по пенсионным программам     483     Расчеты по программам негосударственного пенсионного обеспечения         48301 Расчеты по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами А     48302 Расчеты по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами П     48303 Расчеты по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами А     48304 Расчеты по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами П     48305 Расчеты по выплатам П     48306 Расчеты по выплатам (переплаты) А     48307 Расчеты с пенсионными агентами А     48308 Расчеты с пенсионными агентами П     48309 Незавершенные (неопознанные) платежи А     48310 Незавершенные (неопознанные) платежи П     48311 Резервы под обесценение П 484     Расчеты по программам обязательного пенсионного страхования         48401 Расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации по переводу средств пенсионных накоплений П     48402 Расчеты с другими страховщиками (фондами) А     48403 Расчеты с другими страховщиками (фондами) П     48404 Расчеты по выплатам П     48405 Расчеты по выплатам (переплаты) А     48406 Расчеты с пенсионными агентами А     48407 Расчеты с пенсионными агентами П     48408 Незавершенные (неопознанные) платежи А     48409 Незавершенные (неопознанные) платежи П     48410 Резервы под обесценение П         Займы выданные     485     Займы, выданные юридическим лицам         48501 Займы, выданные юридическим лицам А     48502 Начисленные проценты по займам, выданным юридическим лицам А     48503 Начисленные прочие доходы по займам, выданным юридическим лицам А     48504 Расчеты по прочим доходам по займам, выданным юридическим лицам П     48505 Начисленные расходы, связанные с выдачей займов юридическим лицам П     48506 Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов юридическим лицам А     48507 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам А     48508 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам П     48509 Расчеты по процентам по займам, выданным юридическим лицам П     48510 Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам П 486     Займы, выданные физическим лицам         48601 Займы, выданные физическим лицам А     48602 Начисленные проценты по займам, выданным физическим лицам А     48603 Начисленные прочие доходы по займам, выданным физическим лицам А     48604 Расчеты по прочим доходам по займам, выданным физическим лицам П     48605 Начисленные расходы, связанные с выдачей займов физическим лицам П     48606 Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов физическим лицам А     48607 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам А     48608 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам П     48609 Расчеты по процентам по займам, выданным физическим лицам П     48610 Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам П 487     Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам         48701 Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам А     48702 Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам А     48703 Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам А     48704 Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам П     48705 Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам П     48706 Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам А     48707 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам А     48708 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам П     48709 Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам П     48710 Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам П 488     Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам         48801 Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам А     48802 Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам А     48803 Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам А     48804 Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам П     48805 Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам П     48806 Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам А     48807 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам А     48808 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам П     48809 Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам П     48810 Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам П 489     Займы, выданные юридическим лицам - нерезидентам         48901 Займы, выданные юридическим лицам - нерезидентам А     48902 Начисленные проценты по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам А     48903 Начисленные прочие доходы по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам А     48904 Расчеты по прочим доходам по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам П     48905 Начисленные расходы, связанные с выдачей займов юридическим лицам - нерезидентам П     48906 Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов юридическим лицам - нерезидентам А     48907 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам А     48908 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам П     48909 Расчеты по процентам по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам П     48910 Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам П 490     Займы, выданные физическим лицам - нерезидентам         49001 Займы, выданные физическим лицам - нерезидентам А     49002 Начисленные проценты по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам А     49003 Начисленные прочие доходы по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам А     49004 Расчеты по прочим доходам по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам П     49005 Начисленные расходы, связанные с выдачей займов физическим лицам - нерезидентам П     49006 Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов физическим лицам - нерезидентам А     49007 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам А     49008 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам П     49009 Расчеты по процентам по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам П     49010 Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам П 491     Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам - нерезидентам         49101 Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам - нерезидентам А     49102 Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам А     49103 Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам А     49104 Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам П     49105 Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам - нерезидентам П     49106 Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам - нерезидентам А     49107 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам А     49108 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам П     49109 Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам П     49110 Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам П 492     Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам - нерезидентам         49201 Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам - нерезидентам А     49202 Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам А     49203 Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам А     49204 Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам П     49205 Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам - нерезидентам П     49206 Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам - нерезидентам А     49207 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам А     49208 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам П     49209 Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам П     49210 Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам П 493     Займы, выданные индивидуальным предпринимателям         49301 Займы, выданные индивидуальным предпринимателям А     49302 Начисленные проценты по займам, выданным индивидуальным предпринимателям А     49303 Начисленные прочие доходы по займам, выданным индивидуальным предпринимателям А     49304 Расчеты по прочим доходам по займам, выданным индивидуальным предпринимателям П     49305 Начисленные расходы, связанные с выдачей займов индивидуальным предпринимателям П     49306 Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов индивидуальным предпринимателям А     49307 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным индивидуальным предпринимателям А     49308 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным индивидуальным предпринимателям П     49309 Расчеты по процентам по займам, выданным индивидуальным предпринимателям П     49310 Резервы под обесценение по займам, выданным индивидуальным предпринимателям П 494     Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные индивидуальным предпринимателям         49401 Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные индивидуальным предпринимателям А     49402 Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям А     49403 Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям А     49404 Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям П     49405 Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) индивидуальным предпринимателям П     49406 Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) индивидуальным предпринимателям А     49407 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям А     49408 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям П     49409 Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям П     49410 Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям П 495     Займы, выданные кредитному потребительскому кооперативу второго уровня         49501 Займы, выданные кредитному потребительскому кооперативу второго уровня А     49502 Начисленные проценты по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня А     49503 Начисленные прочие доходы по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня А     49504 Расчеты по прочим доходам по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня П     49505 Начисленные расходы, связанные с выдачей займов кредитному потребительскому кооперативу второго уровня П     49506 Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов кредитному потребительскому кооперативу второго уровня А     49507 Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня А     49508 Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня П     49509 Расчеты по процентам по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня П     49510 Резервы под обесценение по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня П             Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами                 Вложения в долговые ценные бумаги     501     Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток         50104 Долговые ценные бумаги Российской Федерации А     50105 Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А     50106 Долговые ценные бумаги кредитных организаций А     50107 Долговые ценные бумаги прочих резидентов А     50108 Долговые ценные бумаги иностранных государств А     50109 Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов А     50110 Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов А     50118 Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания А     50122 Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - отрицательные разницы П     50123 Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы П     50124 Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы П     50125 Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы П     50126 Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - отрицательные разницы П     50127 Переоценка долговых ценных бумаг банков- нерезидентов - отрицательные разницы П     50128 Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы П     50130 Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы П     50131 Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - положительные разницы А     50132 Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - положительные разницы А     50133 Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы А     50134 Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы А     50135 Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - положительные разницы А     50136 Переоценка долговых ценных бумаг банков- нерезидентов - положительные разницы А     50137 Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы А     50139 Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы А     50150 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации А     50151 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации П     50152 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А     50153 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П     50154 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций А     50155 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций П     50156 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов А     50157 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов П     50158 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств А     50159 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств П     50160 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов А     50161 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов П     50162 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов А     50163 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов П     50166 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания А     50167 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания П 502     Долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи         50205 Долговые ценные бумаги Российской Федерации А     50206 Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А     50207 Долговые ценные бумаги кредитных организаций А     50208 Долговые ценные бумаги прочих резидентов А     50209 Долговые ценные бумаги иностранных государств А     50210 Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов А     50211 Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов А     50218 Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания А     50222 Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - отрицательные разницы П     50223 Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы П     50224 Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы П     50225 Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы П     50226 Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - отрицательные разницы П     50227 Переоценка долговых ценных бумаг банков- нерезидентов - отрицательные разницы П     50228 Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы П     50230 Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы П     50231 Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - положительные разницы А     50232 Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - положительные разницы А     50233 Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы А     50234 Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы А     50235 Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - положительные разницы А     50236 Переоценка долговых ценных бумаг банков- нерезидентов - положительные разницы А     50237 Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы А     50239 Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы А     50240 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг Российской Федерации П     50241 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П     50242 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг кредитных организаций П     50243 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих резидентов П     50244 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг иностранных государств П     50245 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг банков-нерезидентов П     50246 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих нерезидентов П     50248 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания П     50250 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации А     50251 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации П     50252 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А     50253 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П     50254 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций А     50255 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций П     50256 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов А     50257 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов П     50258 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств А     50259 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств П     50260 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов А     50261 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов П     50262 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов А     50263 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов П     50266 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания А     50267 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания П 503     Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения         50305 Долговые ценные бумаги Российской Федерации А     50306 Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А     50307 Долговые ценные бумаги кредитных организаций А     50308 Долговые ценные бумаги прочих резидентов А     50309 Долговые ценные бумаги иностранных государств А     50310 Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов А     50311 Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов А     50318 Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания А     50320 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг Российской Федерации П     50321 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П     50322 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг кредитных организаций П     50323 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих резидентов П     50324 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг иностранных государств П     50325 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг банков-нерезидентов П     50326 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих нерезидентов П     50328 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания П     50350 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации А     50351 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации П     50352 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А     50354 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций А     50355 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций П     50356 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов А     50357 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов П     50358 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств А     50359 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств П     50360 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов А     50361 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов П     50362 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов А     50363 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов П     50366 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания А     50367 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания П 504     Долговые ценные бумаги (кроме векселей), кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи и удерживаемых до погашения         50411 Долговые ценные бумаги (кроме векселей) Российской Федерации А     50412 Долговые ценные бумаги (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А     50413 Долговые ценные бумаги (кроме векселей) кредитных организаций А     50414 Долговые ценные бумаги (кроме векселей) прочих резидентов А     50415 Долговые ценные бумаги (кроме векселей) иностранных государств А     50416 Долговые ценные бумаги (кроме векселей) банков- нерезидентов А     50417 Долговые ценные бумаги (кроме векселей) прочих нерезидентов А     50418 Долговые ценные бумаги (кроме векселей), переданные без прекращения признания А     50419 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации П     50420 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П     50421 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций П     50422 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов П     50423 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств П     50424 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов П     50425 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов П     50426 Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданным без прекращения признания П     50450 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации А     50451 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации П     50452 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А     50453 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления П     50454 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций А     50455 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций П     50456 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов А     50457 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов П     50458 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств А     50459 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств П     50460 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов А     50461 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов П     50462 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов А     50463 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов П     50464 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданных без прекращения признания А     50465 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданных без прекращения признания П         Вложения в долевые ценные бумаги     506     Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток         50605 Долевые ценные бумаги кредитных организаций А     50606 Долевые ценные бумаги прочих резидентов А     50607 Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов А     50608 Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов А     50618 Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания А     50622 Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы П     50623 Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы П     50624 Переоценка долевых ценных бумаг банков- нерезидентов - отрицательные разницы П     50625 Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы П     50626 Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы П     50627 Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы А     50628 Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы А     50629 Переоценка долевых ценных бумаг банков- нерезидентов - положительные разницы А     50630 Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы А     50631 Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы А     50640 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных кредитных организаций А     50641 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных организаций А     50642 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных- нерезидентов А     50643 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных организаций -нерезидентов А     50670 Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании А     50671 Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения П 507     Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи         50705 Долевые ценные бумаги кредитных организаций А     50706 Долевые ценные бумаги прочих резидентов А     50707 Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов А     50708 Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов А     50709 Долевые ценные бумаги, оцениваемые по себестоимости А     50718 Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания А     50722 Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы П     50723 Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы П     50724 Переоценка долевых ценных бумаг банков- нерезидентов - отрицательные разницы П     50725 Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы П     50726 Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы П     50727 Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы А     50728 Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы А     50729 Переоценка долевых ценных бумаг банков- нерезидентов - положительные разницы А     50730 Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы А     50731 Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы А     50732 Резервы под обесценение долевых ценных бумаг кредитных организаций П     50733 Резервы под обесценение долевых ценных бумаг прочих резидентов П     50734 Резервы под обесценение долевых ценных бумаг банков- нерезидентов П     50735 Резервы под обесценение долевых ценных бумаг прочих нерезидентов П     50736 Резервы под обесценение долевых ценных бумаг, оцениваемых по себестоимости П     50737 Резервы под обесценение долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания П     50740 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных кредитных организаций А     50741 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных организаций А     50742 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных банков- нерезидентов А     50743 Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных организаций -нерезидентов А     50770 Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании А     50771 Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения П 509     Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами         50905 Предварительные затраты по приобретению и выбытию (реализации) ценных бумаг А     50906 Расчеты по прочим расходам по операциям займа ценных бумаг А     50907 Начисление прочих расходов по операциям займа ценных бумаг П     50908 Резервы под обесценение П         Учтенные векселя     512     Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток         51211 Векселя федеральных органов исполнительной власти А     51212 Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления А     51213 Векселя кредитных организаций А     51214 Векселя прочих резидентов А     51215 Векселя иностранных государств А     51216 Векселя банков-нерезидентов А     51217 Векселя прочих нерезидентов А     51218 Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - отрицательные разницы П     51219 Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления - отрицательные разницы П     51220 Переоценка векселей кредитных организаций - отрицательные разницы П     51221 Переоценка векселей прочих резидентов - отрицательные разницы П     51222 Переоценка векселей иностранных государств - отрицательные разницы П     51223 Переоценка векселей банков-нерезидентов - отрицательные разницы П     51224 Переоценка векселей прочих нерезидентов - отрицательные разницы П     51225 Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - положительные разницы А     51226 Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления - положительные разницы А     51227 Переоценка векселей кредитных организаций - положительные разницы А     51228 Переоценка векселей прочих резидентов - положительные разницы А     51229 Переоценка векселей иностранных государств - положительные разницы А     51230 Переоценка векселей банков-нерезидентов - положительные разницы А     51231 Переоценка векселей прочих нерезидентов - положительные разницы А     51250 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти А     51251 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти П     51252 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления А     51253 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления П     51254 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций А     51255 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций П     51256 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов А     51257 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов П     51258 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств А     51259 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств П     51260 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов А     51261 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов П     51262 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов А     51263 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов П 513     Векселя, имеющиеся в наличии для продажи         51311 Векселя федеральных органов исполнительной власти А     51312 Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления А     51313 Векселя кредитных организаций А     51314 Векселя прочих резидентов А     51315 Векселя иностранных государств А     51316 Векселя банков-нерезидентов А     51317 Векселя прочих нерезидентов А     51318 Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - отрицательные разницы П     51319 Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления - отрицательные разницы П     51320 Переоценка векселей кредитных организаций - отрицательные разницы П     51321 Переоценка векселей прочих резидентов - отрицательные разницы П     51322 Переоценка векселей иностранных государств - отрицательные разницы П     51323 Переоценка векселей банков-нерезидентов - отрицательные разницы П     51324 Переоценка векселей прочих нерезидентов - отрицательные разницы П     51325 Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - положительные разницы А     51326 Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления - положительные разницы А     51327 Переоценка векселей кредитных организаций - положительные разницы А     51328 Переоценка векселей прочих резидентов - положительные разницы А     51329 Переоценка векселей иностранных государств - положительные разницы А     51330 Переоценка векселей банков-нерезидентов - положительные разницы А     51331 Переоценка векселей прочих нерезидентов - положительные разницы А     51332 Резервы под обесценение по векселям федеральных органов исполнительной власти П     51333 Резервы под обесценение по векселям органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления П     51334 Резервы под обесценение по векселям кредитных организаций П     51335 Резервы под обесценение по векселям прочим резидентов П     51336 Резервы под обесценение по векселям иностранных государств П     51337 Резервы под обесценение по векселям банков- нерезидентов П     51338 Резервы под обесценение по векселям прочим нерезидентов П     51350 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти А     51351 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти П     51352 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления А     51353 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления П     51354 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций А     51355 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций П     51356 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов А     51357 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов П     51358 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств А     51359 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств П     51360 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов А     51361 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов П     51362 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов А     51363 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов П 514     Векселя, удерживаемые до погашения         51411 Векселя федеральных органов исполнительной власти А     51412 Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления А     51413 Векселя кредитных организаций А     51414 Векселя прочих резидентов А     51415 Векселя иностранных государств А     51416 Векселя банков-нерезидентов А     51417 Векселя прочих нерезидентов А     51418 Резервы под обесценение по векселям федеральных органов исполнительной власти П     51419 Резервы под обесценение по векселям органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления П     51420 Резервы под обесценение по векселям кредитных организаций П     51421 Резервы под обесценение по векселям прочих резидентов П     51422 Резервы под обесценение по векселям иностранных государств П     51423 Резервы под обесценение по векселям банков- нерезидентов П     51424 Резервы под обесценение по векселям прочих нерезидентов П     51450 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти А     51451 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти П     51452 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления А     51453 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления П     51454 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций А     51455 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций П     51456 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов А     51457 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов П     51458 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств А     51459 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств П     51460 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов А     51461 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов П     51462 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов А     51463 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов П 515     Векселя, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи и удерживаемых до погашения         51511 Векселя федеральных органов исполнительной власти А     51512 Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления А     51513 Векселя кредитных организаций А     51514 Векселя прочих резидентов А     51515 Векселя иностранных государств А     51516 Векселя банков-нерезидентов А     51517 Векселя прочих нерезидентов А     51518 Резервы под обесценение по векселям федеральных органов исполнительной власти П     51519 Резервы под обесценение по векселям органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления П     51520 Резервы под обесценение по векселям кредитных организаций П     51521 Резервы под обесценение по векселям прочих резидентов П     51522 Резервы под обесценение по векселям иностранных государств П     51523 Резервы под обесценение по векселям банков- нерезидентов П     51524 Резервы под обесценение по векселям прочих нерезидентов П     51550 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти А     51551 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти П     51552 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления А     51553 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления П     51554 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций А     51555 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций П     51556 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов А     51557 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов П     51558 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств А     51559 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств П     51560 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов А     51561 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов П     51562 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов А     51563 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов П         Выпущенные ценные бумаги     520     Выпущенные облигации         52008 Выпущенные облигации П     52018 Начисленные расходы, связанные с выпуском и обращением облигаций П     52019 Расчеты по расходам, связанным с выпуском и обращением облигаций А     52020 Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных облигаций П     52021 Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных облигаций А 523     Выпущенные векселя         52308 Выпущенные векселя П     52318 Начисленные расходы, связанные с выпуском векселей П     52319 Расчеты по расходам, связанным с выпуском векселей А     52320 Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных векселей П     52321 Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных векселей А         Производные финансовые инструменты     526     Производные финансовые инструменты         52601 Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод А     52602 Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод П     52603 Корректировка справедливой стоимости производных финансовых инструментов А     52604 Корректировка справедливой стоимости производных финансовых инструментов П 527     Встроенные производные финансовые инструменты         52701 Встроенные производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод А     52702 Встроенные производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод П 528     Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования         52801 Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) П     52802 Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) А     52803 Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) П     52804 Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) А             Раздел 6. Средства и имущество                 Участие     601     Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах         60101 Акции дочерних и ассоциированных кредитных организаций А     60102 Акции дочерних и ассоциированных организаций А     60103 Акции дочерних и ассоциированных банков- нерезидентов А     60104 Акции дочерних и ассоциированных организаций- нерезидентов А     60106 Паи паевых инвестиционных фондов А     60111 Резервы под обесценение акций дочерних и ассоциированных кредитных организаций П     60112 Резервы под обесценение акций дочерних и ассоциированных организаций П     60113 Резервы под обесценение акций дочерних и ассоциированных банков-нерезидентов П     60114 Резервы под обесценение акций дочерних и ассоциированных организаций-нерезидентов П     60115 Резервы под обесценение паев паевых инвестиционных фондов П     60118 Акции, паи, переданные без прекращения признания А 602     Прочее участие         60201 Средства, внесенные в уставные капиталы кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью А     60202 Средства, внесенные в уставные капиталы организаций А     60203 Средства, внесенные в уставные капиталы неакционерных банков-нерезидентов А     60204 Средства, внесенные в уставные капиталы организаций- нерезидентов А     60205 Средства, размещенные для деятельности своих филиалов в других странах А     60206 Резервы под обесценение П     60210 Паевые взносы в кооперативы (в том числе в кредитные потребительские кооперативы второго уровня) А     60211 Начисления на паевые взносы в кооперативы (в том числе в кредитные потребительские кооперативы второго уровня) А         Расчеты с дебиторами и кредиторами     603     Расчеты с дебиторами и кредиторами         60301 Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль П     60302 Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль А     60303 Расчеты по средствам отчислений от страховых премий П     60305 Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам П     60306 Требования по выплате краткосрочных вознаграждений работникам А     60307 Расчеты с работниками по подотчетным суммам П     60308 Расчеты с работниками по подотчетным суммам А     60309 Налог на добавленную стоимость, полученный П     60310 Налог на добавленную стоимость, уплаченный А     60311 Расчеты с поставщиками и подрядчиками П     60312 Расчеты с поставщиками и подрядчиками А     60313 Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям П     60314 Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям А     60315 Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам А     60320 Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками П     60322 Расчеты с прочими кредиторами П     60323 Расчеты с прочими дебиторами А     60324 Резервы под обесценение П     60328 Расчеты по налогу на прибыль П     60329 Расчеты по налогу на прибыль А     60330 Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками А     60331 Расчеты с покупателями и клиентами П     60332 Расчеты с покупателями и клиентами А     60333 Расчеты по договорам администрирования договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения П     60334 Расчеты по договорам администрирования договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения А     60335 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению П     60336 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению А     60347 Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям А     60349 Обязательства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам П     60350 Требования по выплате долгосрочных вознаграждений работникам А         Основные средства     604     Основные средства         60401 Основные средства (кроме земли) А     60404 Земля А     60414 Амортизация основных средств (кроме земли) П     60415 Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств А         Финансовая аренда     608     Финансовая аренда         60804 Имущество, полученное в финансовую аренду А     60805 Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду П     60806 Арендные обязательства П         Нематериальные активы     609     Нематериальные активы         60901 Нематериальные активы А     60903 Амортизация нематериальных активов П     60905 Деловая репутация А     60906 Вложения в создание и приобретение нематериальных активов А         Запасы     610     Запасы         61002 Запасные части А     61003 Бланки строгой отчетности А     61008 Материалы А     61009 Инвентарь и принадлежности А     61010 Издания А     61013 Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и инвестиционного имущества А     61014 Товары А     61015 Незавершенное производство А 611     Получение имущества и (или) его годных остатков         61101 Имущество и (или) его годные остатки, полученные в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество А         Выбытие и реализация     612     Выбытие и реализация         61209 Выбытие (реализация) имущества -     61210 Выбытие (реализация) ценных бумаг -     61211 Реализация услуг финансовой аренды -     61212 Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования -     61213 Выбытие (реализация) драгоценных металлов -     61215 Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков -     61216 Новация долга в заемное обязательство (замена долга заемным обязательством) -         Авансы (предоплаты) полученные и авансы (предоплаты) уплаченные     613     Авансы (предоплаты) полученные         61301 Авансы (предоплаты) полученные по займам выданным П     61304 Авансы (предоплаты) полученные по другим операциям П 614     Авансы (предоплаты) уплаченные         61401 Авансы (предоплаты), уплаченные по привлеченным средствам А     61403 Авансы (предоплаты), уплаченные по другим операциям А         Резервы - оценочные обязательства некредитного характера     615     Резервы - оценочные обязательства некредитного характера         61501 Резервы - оценочные обязательства некредитного характера П     61502 Резервы - оценочные обязательства по выплате вознаграждений П     61503 Резервы - оценочные обязательства по налоговым претензиям П     61504 Резервы - оценочные обязательства по судебным искам П         Вспомогательные счета     616     Вспомогательные счета         61601 Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам -         Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы     617     Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы         61701 Отложенное налоговое обязательство П     61702 Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам А     61703 Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее налоговым убыткам А         Инвестиционное имущество     619     Инвестиционное имущество         61901 Инвестиционное имущество - земля А     61902 Инвестиционное имущество - земля, переданная в аренду А     61903 Инвестиционное имущество (кроме земли) А     61904 Инвестиционное имущество (кроме земли), переданное в аренду А     61905 Инвестиционное имущество - земля, учитываемая по справедливой стоимости А     61906 Инвестиционное имущество - земля, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду А     61907 Инвестиционное имущество (кроме земли), учитываемое по справедливой стоимости А     61908 Инвестиционное имущество (кроме земли), учитываемое по справедливой стоимости, переданное в аренду А     61909 Амортизация инвестиционного имущества (кроме земли) П     61910 Амортизация инвестиционного имущества (кроме земли), переданного в аренду П     61911 Вложения в сооружение (строительство) объектов инвестиционного имущества А         Долгосрочные активы, предназначенные для продажи     620     Долгосрочные активы, предназначенные для продажи         62001 Долгосрочные активы, предназначенные для продажи А     62003 Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, ранее учитываемые как инвестиционное имущество, оцениваемое по справедливой стоимости А         Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено     621     Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено         62101 Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено А     62102 Предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено А         Паевой фонд     622     Паевой фонд         62201 Обязательные паевые взносы П     62202 Добровольные паевые взносы П     62203 Начисления на обязательные паевые взносы П     62204 Начисления на добровольные паевые взносы П             Раздел 7. Финансовые результаты         708     Прибыль (убыток) прошлого года         70801 Прибыль прошлого года П     70802 Убыток прошлого года А 710     Процентные доходы         71001 Процентные доходы П     71002 Комиссионные доходы П     71003 Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы А     71004 Премии, уменьшающие процентные доходы А     71005 Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования П     71006 Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования А 711     Процентные расходы         71101 Процентные расходы А     71102 Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы А     71103 Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования А     71104 Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования П 712     Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход         71201 Доходы от восстановления резервов под обесценение П     71202 Расходы по формированию резервов под обесценение А 713     Доходы и расходы по пенсионной деятельности         71301 Пенсионные взносы П     71302 Выплаты по пенсионной деятельности А     71303 Увеличение пенсионных обязательств А     71304 Уменьшение пенсионных обязательств П     71305 Увеличение отложенных аквизиционных расходов П     71306 Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов А     71307 Прочие доходы по пенсионной деятельности П     71308 Прочие расходы по пенсионной деятельности А 714     Доходы и расходы по страховой деятельности         71401 Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование П     71402 Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование А     71403 Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование П     71404 Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование А     71405 Компенсация выплат по страхованию жизни П     71406 Выплаты по страхованию жизни - нетто- перестрахование А     71407 Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование П     71408 Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование А     71409 Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование П     71410 Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование А     71411 Доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование П     71412 Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование А     71413 Доходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто- перестрахование П     71414 Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто- перестрахование А     71415 Прочие доходы по страхованию жизни П     71416 Прочие расходы по страхованию жизни А     71417 Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни П     71418 Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни А 715     Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами         71501 Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами П     71502 Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами А     71503 Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами П     71504 Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами А     71505 Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами П     71506 Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами А     71507 Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами П     71508 Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами А     71509 Доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора П     71510 Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора А     71511 Доходы от операций с иностранной валютой П     71512 Расходы по операциям с иностранной валютой А     71513 Доходы от операций с драгоценными металлами П     71514 Расходы по операциям с драгоценными металлами А 716     Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг         71601 Комиссионные и аналогичные доходы П     71602 Доходы от оказания услуг П 717     Доходы и расходы по другим операциям         71701 Доходы по другим операциям П     71702 Расходы по другим операциям А 718     Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности         71801 Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности П     71802 Расходы, связанные с обеспечением деятельности А 719     Налог на прибыль         71901 Текущий налог на прибыль А     71902 Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль А     71903 Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль П 720     Процентные доходы прошлого года         72001 Процентные доходы П     72002 Комиссионные доходы П     72003 Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы А     72004 Премии, уменьшающие процентные доходы А     72005 Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования П     72006 Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования А 721     Процентные расходы прошлого года         72101 Процентные расходы А     72102 Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы А     72103 Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования А     72104 Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования П 722     Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход, прошлого года         72201 Доходы от восстановления резервов под обесценение П     72202 Расходы по формированию резервов под обесценение А 723     Доходы и расходы по пенсионной деятельности прошлого года         72301 Пенсионные взносы П     72302 Выплаты по пенсионной деятельности А     72303 Увеличение пенсионных обязательств А     72304 Уменьшение пенсионных обязательств А     72305 Увеличение отложенных аквизиционных расходов П     72306 Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов А     72307 Прочие доходы по пенсионной деятельности П     72308 Прочие расходы по пенсионной деятельности А 724     Доходы и расходы по страховой деятельности прошлого года         72401 Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование П     72402 Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование А     72403 Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование П     72404 Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование А     72405 Компенсация выплат по страхованию жизни П     72406 Выплаты по страхованию жизни - нетто- перестрахование А     72407 Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование П     72408 Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование А     72409 Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование П     72410 Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование А     72411 Доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование П     72412 Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование А     72413 Доходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто- перестрахование П     72414 Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто- перестрахование А     72415 Прочие доходы по страхованию жизни П     72416 Прочие расходы по страхованию жизни А     72417 Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни П     72418 Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни А 725     Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами прошлого года         72501 Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами П     72502 Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами А     72503 Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами П     72504 Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами А     72505 Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами П     72506 Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами А     72507 Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами П     72508 Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами А     72509 Доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора П Глава В. Внебалансовые счета Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

Приложение 2
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 г. № 486-П
«О Плане счетов бухгалтерского
учета в некредитных финансовых
организациях и порядке его применения»

Порядок применения Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях

В настоящем приложении приведена характеристика счетов соответствующих разделов Плана счетов с выделением особенностей учета по отдельным счетам первого и второго порядка.

Наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться нормативными актами Банка России по порядку отражения операций некредитными финансовыми организациями в бухгалтерском учете.

Глава А. Балансовые счета Раздел 1. Капитал и целевое финансирование

1.1. На счете № 102 учитываются уставный капитал, вклады и взносы организаций. Некредитные финансовые организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете № 10207 «Уставный капитал организаций, созданных в форме акционерного общества». Некредитные финансовые организации, созданные в форме общества с ограниченной ответственностью, - на счете № 10208 «Уставный капитал организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью». Некредитные финансовые организации, созданные в форме некоммерческой организации, - на счете № 10209 «Совокупный вклад участников и учредителей». Некредитные финансовые организации, созданные в форме унитарного предприятия, - на счете № 10211 «Уставный фонд унитарного предприятия». Некредитные финансовые организации, созданные в форме товарищества, в том числе товарищества на вере, - на счете № 10212 «Складочный капитал организаций, созданных в форме товарищества (товарищества на вере)». Счета пассивные.

По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал (совокупный вклад, уставный фонд, складочный капитал) в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету имущества, по учету кассы (взносы физических лиц), по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала (совокупного вклада, уставного фонда, складочного капитала) в установленных законодательством Российской Федерации случаях:

при возврате средств уставного капитала некредитной финансовой организацией, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выбывшим участникам в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками;

при возврате средств складочного капитала некредитной финансовой организацией, созданной в форме товарищества (товарищества на вере), выбывшим участникам в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками;

при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) в корреспонденции со счетом по учету собственных долей уставного капитала (акций), выкупленных организацией.

Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала (совокупный вклад, уставный фонд) определяется некредитной финансовой организацией. Организации, отличные от публичного акционерного общества, открывают лицевые счета для каждого акционера (участника).

1.2. На счете № 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные организацией» ведутся счета второго порядка: в некредитных финансовых организациях, созданных в форме акционерного общества, - по учету выкупленных акций, в некредитных финансовых организациях, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, - по учету выкупленных долей. Счета активные.

По дебету счета отражаются суммы выкупленных долей (акций) участников в сумме фактических затрат на их приобретение без изменения величины уставного капитала в корреспонденции со счетом по учету кассы (по физическим лицам) и с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала, по учету добавочного капитала и по учету нераспределенной прибыли; при продаже некредитной финансовой организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам) и с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, а также со счетами по учету добавочного капитала и по учету нераспределенной прибыли.

В аналитическом учете в некредитных финансовых организациях, созданных в форме акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций, в некредитных финансовых организациях, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, ведется один лицевой счет.

1.3. Назначение счета - учет добавочного капитала. Счета № 10601 «Прирост стоимости основных средств при переоценке», № 10602 «Эмиссионный доход», № 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи», № 10609 «Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль», № 10611 «Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке», 10612 «Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке», № 10614 «Безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами, участниками», № 10619 «Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - положительные разницы», № 10621 «Вклады в имущество некредитной финансовой организации», № 10622 «Положительная переоценка финансовых активов», № 10624 «Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - положительные разницы» - пассивные, счета № 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи», № 10610 «Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль», № 10613 «Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке», № 10620 «Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - отрицательные разницы», № 10623 «Отрицательная переоценка финансовых активов», № 10625 «Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - отрицательные разницы» - активные.

На счете № 10601 «Прирост стоимости основных средств при переоценке» учитывается прирост (уменьшение) стоимости основных средств при переоценке. Счет корреспондирует со счетом по учету основных средств (кроме земли), счетом по учету амортизации основных средств (кроме земли) и счетом по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль.

На счете № 10602 «Эмиссионный доход» учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученной при формировании и увеличении уставного капитала некредитной финансовой организации.

По дебету счетов № 10601 «Прирост стоимости основных средств при переоценке» и № 10602 «Эмиссионный доход» суммы отражаются только в случае:

погашения за счет средств, учтенных на счете № 10601 «Прирост стоимости основных средств при переоценке», сумм снижения стоимости основных средств, выявившихся по результатам их переоценки;

направления при выбытии объекта основных средств сумм его дооценки за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль на счет по учету нераспределенной прибыли;

направления сумм, учтенных на счетах № 10601 «Прирост стоимости основных средств при переоценке» и № 10602 «Эмиссионный доход», на увеличение уставного капитала некредитных финансовых организаций, созданных в форме коммерческих организаций;

направления сумм, учтенных на счете № 10602 «Эмиссионный доход», на погашение убытков.

Аналитический учет на счете по учету добавочного капитала № 10601 «Прирост стоимости основных средств при переоценке» ведется по объектам переоцениваемых основных средств. Порядок аналитического учета на счете по учету добавочного капитала № 10602 «Эмиссионный доход» определяется некредитной финансовой организацией.

На счете № 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» учитывается положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счета отражаются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счета отражаются суммы:

уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетами по учету доходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами, по учету доходов от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами.

На счете № 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счета отражаются суммы:

уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетами по учету расходов (кроме процентных) по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами, по учету расходов по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами.

Порядок ведения аналитического учета по счетам № 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» и № 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» определяется некредитной финансовой организацией.

На счете № 10609 «Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль» учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая уменьшит подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетами по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или по учету отложенного налогового обязательства.

На счете № 10610 учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая увеличит подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетами по учету отложенного налогового обязательства или по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам и по учету прироста стоимости основных средств при переоценке.

На счете № 10611 учитывается прирост (уменьшение) стоимости нематериальных активов при переоценке. Счет корреспондирует со счетами по учету нематериальных активов, по учету амортизации нематериальных активов и по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль.

По дебету счета № 10611 суммы списываются только в случае:

погашения за счет средств, учтенных на счете № 10611, сумм снижения стоимости нематериальных активов, выявившихся по результатам его переоценки;

направления при выбытии нематериального актива сумм его дооценки за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль на счет по учету нераспределенной прибыли.

Аналитический учет на счете по учету добавочного капитала № 10611 ведется по переоцениваемым объектам нематериальных активов.

На счете № 10612 учитывается уменьшение обязательств (увеличение требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке. На счете № 10613 учитывается увеличение обязательств (уменьшение требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке.

По кредиту счета № 10612 отражаются суммы уменьшения обязательств (увеличения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, вследствие корректировок, определенных на основе опыта и прогнозных оценок в отношении демографических и финансовых факторов, рентабельности (доходности) активов, сформированных за счет сумм ранее направленных некредитной финансовой организацией платежей в негосударственный пенсионный фонд, страховую или другую аналогичную организацию, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета № 10612 списываются суммы, ранее накопленные в результате уменьшения обязательств (увеличения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета № 10613 отражаются суммы увеличения обязательств (уменьшения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, вследствие корректировок, определенных на основе опыта и прогнозных оценок в отношении демографических и финансовых факторов, рентабельности (доходности) активов, сформированных за счет сумм ранее направленных некредитной финансовой организацией платежей в негосударственный пенсионный фонд, страховую или другую аналогичную организацию, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По кредиту счета № 10613 списываются суммы, ранее накопленные в результате увеличения обязательств (уменьшения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

При принятии решения некредитной финансовой организацией о ликвидации обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, и прекращении соответствующих договоров с негосударственным пенсионным фондом, страховой или другой аналогичной организацией остатки, числящиеся на счетах № 10612 и № 10613, за вычетом относящегося к обязательствам (требованиям) по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемых платежами, остатка на счетах по учету уменьшения (увеличения) добавочного капитала на отложенный налог на прибыль списываются на счет по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по видам выплат и в разрезе заключенных договоров с негосударственным пенсионным фондом, страховой или другой аналогичной организацией.

На счете № 10614 учитывается безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами (участниками), в том числе акционерным негосударственным пенсионным фондом. По кредиту счета отражается полученное безвозмездное финансирование в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида безвозмездного финансирования. По дебету счета отражаются направления сумм на увеличение уставного капитала, погашение убытков.

Порядок ведения аналитического учета на счете № 10614 определяется некредитной финансовой организацией.

Операции по счетам № 10619, № 10620, № 10622, № 10623, № 10624, № 10625 отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету хеджирования некредитными финансовыми организациями.

Порядок ведения аналитического учета на счетах № 10619, № 10620, № 10622, № 10623, № 10624, № 10625 определяется некредитной финансовой организацией.

На счете № 10621 учитываются вклады в имущество некредитной финансовой организации.

Счет корреспондирует со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида вклада.

По кредиту счета отражаются суммы поступлений внесенных вкладов в имущество в корреспонденции со счетами по учету кассы (при внесении вкладов физическими лицами), с расчетными счетами и иными счетами в зависимости от вида вклада.

По дебету счета отражаются суммы уменьшения вкладов в имущество, в том числе направленные на погашение убытков.

Порядок ведения аналитического учета по счету № 10621 определяется некредитной финансовой организацией.

1.4. Назначение счетов - учет средств созданных резервов и других фондов, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами некредитной финансовой организации. Счета пассивные.

По кредиту счета № 10701 отражаются суммы, направленные на формирование (пополнение) резервов, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, по учету нераспределенной прибыли, по учету целевого финансирования некоммерческих организаций.

По дебету счета № 10701 отражаются суммы использования средств резервов в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами.

По кредиту счета № 10703 отражаются суммы, направленные на формирование (пополнение) фондов, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, по учету нераспределенной прибыли, по учету целевого финансирования некоммерческих организаций.

По дебету счета № 10703 отражаются суммы использования средств фондов в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами в корреспонденции со счетом по учету непокрытых убытков.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

1.5. Назначение счетов - учет сумм прибыли, не распределенной между акционерами (участниками) (счет № 10801), и непокрытого убытка (счет № 10901). Счет № 10801 пассивный, счет № 10901 активный.

По кредиту счета № 10801 отражаются суммы прибыли, оставленные по решению годового собрания акционеров (участников), совета фонда в распоряжении некредитной финансовой организации (за исключением сумм, направленных на формирование резервов, создаваемых в соответствии с законодательством и учредительными документами), дивиденды, не востребованные акционерами (участниками) в течение установленного законодательством Российской Федерации срока, а также в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, суммы добавочного капитала (счет № 10601), направление собственных средств или имущества, используемого для осуществления уставной деятельности, на пополнение пенсионных резервов и пенсионных накоплений и распределение дохода от инвестирования средств пенсионных резервов и пенсионных накоплений в состав собственных средств.

По дебету счета № 10801 суммы списываются при направлении нераспределенной прибыли:

на увеличение уставного капитала;

на пополнение резервов, образованных в соответствии с законодательством и учредительными документами;

на погашение убытков;

на начисление дивидендов (распределенной между участниками части прибыли);

на направление собственных средств или имущества, используемого для осуществления уставной деятельности, на пополнение пенсионных резервов и пенсионных накоплений;

на распределение дохода от инвестирования средств пенсионных резервов и пенсионных накоплений в состав собственных средств;

на другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На счете № 10901 учитывается убыток некредитной финансовой организации, отраженный в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за соответствующий год, до его покрытия в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По дебету счета № 10901 отражается сумма убытка, утвержденная годовым собранием акционеров (участников), в корреспонденции со счетом по учету убытка прошлого года.

По кредиту счета № 10901 отражаются погашаемые суммы убытка в корреспонденции со счетом по учету добавочного капитала (счет № 10602), счетами по учету резервного фонда, по учету нераспределенной прибыли, по учету прибыли прошлого года.

По счетам № 10801 и № 10901 также осуществляются бухгалтерские записи, связанные с исправлением выявленных существенных ошибок предыдущих лет.

Порядок ведения аналитического учета на счетах по учету нераспределенной прибыли, непокрытого убытка определяется некредитной финансовой организацией.

1.6. Назначение счета - учет целевых поступлений (материальная помощь) участников (учредителей) некоммерческих организаций, включая членские взносы, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.

По дебету счета № 11001 отражается списание сумм членских взносов пайщиков некоммерческой организации в корреспонденции со счетами по учету сумм непокрытого убытка, по учету резервного и других фондов, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами некоммерческой организации.

По кредиту счета № 11001 отражаются поступления членских взносов пайщиков некоммерческой организации в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

1.7. Назначение счета - учет сумм начисленных дивидендов (распределенной части прибыли между участниками). Счет активный.

По дебету счета № 11101 отражаются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По кредиту счета № 11101 списываются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли после решения годового собрания акционеров (участников) о выплате (объявлении) дивидендов (распределении части прибыли между участниками).

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы Денежные средства

2.1. Балансовый счет первого порядка 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих некредитной финансовой организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте. Счета активные.

2.2. Назначение счета - учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе некредитной финансовой организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях.

По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям. По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе некредитной финансовой организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям, а также по видам валют.

2.3. Назначение счета - учет принадлежащих некредитной финансовой организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

По дебету счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных (оплаченных) некредитной финансовой организацией (в том числе у физических лиц), в корреспонденции с расчетными счетами, со счетом по учету кассы и с другими счетами.

По кредиту счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, проданных некредитной финансовой организацией, в корреспонденции с расчетными счетами, со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в пути и с другими счетами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и видам иностранных валют.

2.4. Назначение счета - учет переводов денежных средств, в том числе наличных денежных средств, в рублях и иностранной валюте, еще не зачисленных по назначению.

Основанием для принятия на учет являются квитанции кредитной организации, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и другие аналогичные документы.

По дебету счета отражаются суммы высланных организации наличных денежных средств в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и поставщиками и прочими дебиторами, а также суммы высланных организацией денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, с расчетными счетами.

По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на расчетные и другие счета организации.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому получателю, которому отправлены наличные денежные средства, и по видам валют.

Драгоценные металлы и природные драгоценные камни

2.5. На счете № 203 учитываются наличие и движение драгоценных металлов, в том числе в физической форме. Счета № 20302, № 20303, № 20305, № 20308, № 20315, № 20316, № 20322, № 20323, № 20324, № 20326 активные. Счета № 20321, № 20325, № 20327 пассивные.

Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и другие металлы) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).

2.6. Назначение счетов - учет драгоценных металлов, в том числе переданных на хранение в другие организации.

По дебету счетов отражаются стоимость драгоценных металлов, приобретенных некредитной финансовой организацией на условиях физической поставки, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.

По кредиту счетов отражаются стоимость драгоценных металлов, проданных организацией на условиях физической поставки, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.

Аналитический учет должен предусматривать отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.

2.7. На счете № 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет № 20209).

2.8. Назначение счета - учет стоимости монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы.

По дебету счета отражается стоимость монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы, по цене приобретения согласно заключенным сделками купли-продажи.

По кредиту счета отражается стоимость по цене реализации монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы, по которым заключены сделки купли-продажи, в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

2.9. Назначение счетов - учет операций по счетам № 20315, № 20316, № 20321 - № 20327 осуществляется в соответствии с порядком, аналогичным предусмотренным нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по предоставлению (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада (депозита).

2.10. Назначение счета - учет наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих некредитной финансовой организации. Счета активные.

2.11. Назначение счета - учет запасов природных драгоценных камней, которыми владеет некредитная финансовая организация. Счет не может использоваться для учета ювелирных изделий из природных драгоценных камней.

По дебету счета отражается покупка природных драгоценных камней в соответствии с заключенными сделками купли-продажи в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счета отражается стоимость природных драгоценных камней, передаваемых по договору продажи, в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества.

Аналитический учет должен предусматривать учет природных драгоценных камней по видам, а также учет драгоценных камней, находящихся в собственных хранилищах и переданных на хранение в кредитные организации.

2.12. На счете № 20403 учитываются природные драгоценные камни в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет № 20209).

Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах

2.13. Балансовый счет первого порядка 205 «Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах» включает счета второго порядка, предназначенные для учета денежных средств на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах. Счета № 20501, № 20502 активные, счета № 20503, № 20504, № 20505, № 20506 пассивные.

2.14. Назначение счетов - учет денежных средств в рублях и иностранной валюте на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По дебету счета отражаются: денежные средства в оплату уставного капитала некредитной финансовой организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные кредиты и займы; платежи от клиентов и прочих дебиторов, а также поступления по финансово-хозяйственным операциям.

По кредиту счета отражаются: выданные займы и погашенные кредиты; размещенные депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах; переводы денежных средств для приобретения ценных бумаг; получение наличных денежных средств; переводы денежных средств в оплату налогов, во внебюджетные и другие фонды, в оплату сумм процентов и комиссий; выплаты по операциям страхования (сострахования) и перестрахования; выплаты по пенсионной деятельности, прочие платежи клиентам, а также платежи по финансово-хозяйственным операциям.

Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету.

2.15. Назначение счетов - учет кредитов, полученных при недостатке средств в рублях и иностранной валюте на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По дебету счетов отражаются погашение кредитов, полученных при недостатке средств на расчетном счете, включая начисленные проценты, в корреспонденции с расчетными счетами в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По кредиту счетов отражаются суммы кредитов, полученных при недостатке средств на расчетном счете, в корреспонденции с расчетными счетами в кредитных организациях и банках-нерезидентах, а также начисление процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных расходов.

Аналитический учет ведется отдельно по каждому кредитору и договору.

2.16. Назначение счетов - отражение резервов под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По кредиту счета начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счета списываются суммы резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции с соответствующими расчетными счетами.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах

2.17. Назначение счета - учет депозитов, размещенных в кредитных организациях и банках-нерезидентах. Счета № 20601 - № 20604, № 20607 - № 20610 активные. Счета № 20605, № 20606, № 20611 - № 20616 пассивные.

Бухгалтерский учет депозитов отражается в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по предоставлению (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада (депозита).

На счетах № 20601 «Депозиты в кредитных организациях» и № 20602 «Депозиты в банках-нерезидентах» учитываются депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По дебету счетов № 20601, № 20602 отражаются размещенные депозиты в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и с расчетными счетами.

По кредиту счетов № 20601, № 20602 отражаются:

суммы возвращенных депозитов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами;

суммы, не возможные к взысканию, в корреспонденции со счетами резерва под обесценение в случае наличия указанного резерва.

На счетах № 20603 «Начисленные проценты по депозитам в кредитных организациях», № 20604 «Начисленные проценты по депозитам в банках-нерезидентах» отражаются начисленные проценты по депозитам.

По дебету счетов № 20603, № 20604 отражаются суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.

По кредиту счетов № 20603, № 20604 отражаются суммы полученных процентов, относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами по учету расчетов по процентам по депозитам в кредитных организациях и в банках-нерезидентах.

На счетах № 20605 «Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в кредитных организациях» и № 20606 «Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в банках-нерезидентах» отражаются суммы расходов, связанных с размещением депозитов в кредитных организациях и банках-неризидентах.

По кредиту счетов № 20605 и № 20606 отражаются суммы начисленных прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетом по учету комиссионных расходов и затрат по сделке, уменьшающих процентные доходы.

По дебету счетов № 20605 и № 20606 отражаются суммы перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетом № 20607 или со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами и в установленных случаях с другими счетами.

На счетах № 20607 «Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в кредитных организациях», № 20608 «Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в банках-нерезидентах» отражаются перечисленные суммы в оплату прочих расходов (затрат по сделке), связанных с размещением депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, в том числе в счет будущих периодов.

По дебету счетов № 20607, № 20608 отражаются суммы перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами и в установленных случаях с другими счетами.

По кредиту счетов № 20607, № 20608 отражается списание сумм прочих расходов (затрат по сделке), относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами № 20605 и № 20606.

На счетах № 20609 «Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в кредитных организациях», № 20610 «Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах», № 20611 «Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в кредитных организациях», № 20612 «Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах» учитываются корректировки стоимости депозитов.

По дебету счетов № 20609, № 20610, № 20611, № 20612 отражаются суммы корректировок стоимости депозитов в корреспонденции со счетом корректировки, увеличивающей процентные доходы.

По кредиту счетов № 20609, № 20610, № 20611, № 20612 отражаются суммы корректировок стоимости депозитов в корреспонденции со счетом корректировки, уменьшающей процентные доходы.

На счетах № 20613 «Расчеты по процентам по депозитам в кредитных организациях», № 20614 «Расчеты по процентам по депозитам в банках-нерезидентах» отражаются полученные проценты по депозитам.

По кредиту счетов № 20613 и № 20614 отражаются суммы полученных процентов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами.

По дебету счетов № 20613 и № 20614 отражаются суммы полученных процентов, относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами № 20603 и № 20604.

На счетах № 20615 «Резервы под обесценение по депозитам в кредитных организациях», № 20616 учитываются резервы под обесценение по депозитам.

По кредиту счетов № 20615, № 20616 начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счетов № 20615, № 20616 списываются суммы резервов в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции с соответствующими счетами по учету депозитов.

Аналитический учет ведется по каждому договору банковского вклада (депозита).

2.18. Назначение счетов - учет денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах, на специальных банковских счетах. Счета активные.

По дебету счета № 20801 отражается зачисление денежных средств в аккредитивы в корреспонденции с расчетными счетами, со счетами по учету прочих привлеченных средств.

По кредиту счета № 20801 отражаются суммы использования аккредитивов в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками и прочими кредиторами и в установленных случаях с другими счетами, а также списание сумм за счет резерва в корреспонденции со счетом резерва под обесценение.

По дебету счета № 20802 отражается депонирование при выдаче чековой книжки в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы организации.

По кредиту счета № 20802 отражаются оплата выданных организацией чеков в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками и прочими кредиторами и в установленных случаях с другими счетами, а также списание сумм за счет резерва в корреспонденции со счетом резерва под обесценение.

По дебету счета № 20803 отражается зачисление денежных средств на специальные банковские счета в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы организации и в установленных случаях с другими счетами.

По кредиту счета № 20803 отражаются суммы выбытия денежных средств со специальных банковских счетов в корреспонденции с расчетными счетами и в установленных случаях с другими счетами, а также списание сумм за счет резерва в корреспонденции со счетом по учету резерва под обесценение.

По дебету счета № 20804 отражается покупка прочих денежных документов в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы организации.

По кредиту счета № 20804 отражаются суммы использования прочих денежных документов в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками и прочими кредиторами и в установленных случаях с другими счетами.

Аналитический учет ведется по каждому аккредитиву, чековой книжке, специальному банковскому счету или платежному документу.

2.19. Назначение счета - отражение резервов под обесценение по специальным счетам. Счета пассивные.

По кредиту счета начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счета списываются суммы резерва при получении сумм на специальные счета в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции с соответствующими специальными счетами.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам Внутрихозяйственные требования и обязательства

3.1. Назначение счетов - обобщение информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, о расчетах по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений. Счет используется также для организации раздельного учета в негосударственных пенсионных фондах. Счет № 30305 пассивный, счет № 30306 активный.

По кредиту счетов отражаются:

суммы, списанные со счетов по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, с пассивных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету обязательств, передаваемых головным офисом некредитной финансовой организации (филиалом);

суммы наличных денежных средств, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);

суммы, зачисляемые на счета по учету активов, имущества, убытков, расходов, на активные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету требований, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);

суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам.

По дебету счетов отражаются:

суммы, списанные со счетов по учету активов, имущества, убытков, расходов, с активных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету требований, передаваемых головным офисом некредитной финансовой организации (филиалом);

суммы, зачисляемые на счета по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, на пассивные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету обязательств, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);

суммы наличных денежных средств, переданных головному офису некредитной финансовой организации (филиалу), в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути или со счетом по учету кассы;

суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам.

Аналитический учет по счетам ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации.

Не реже одного раза в год (в обязательном порядке по состоянию на 1 января) некредитная финансовая организация осуществляет урегулирование взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам.

Урегулирование взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам может осуществляться путем:

зачета пассивных и активных остатков, числящихся на лицевых счетах балансовых счетов № 30305 и № 30306, открытых соответствующему филиалу (головному офису некредитной финансовой организации);

перечисления соответствующих сумм через расчетные счета головного офиса некредитной финансовой организации и филиалов.

Отражение в бухгалтерском учете результатов урегулирования взаимной задолженности осуществляется одновременно пассивно-активными бухгалтерскими записями на основании мемориальных ордеров в порядке, установленном некредитной финансовой организацией. Односторонний зачет остатков только одним филиалом (головным офисом некредитной финансовой организации) не допускается.

Счета для осуществления клиринга, расчеты по ценным бумагам

3.2. Назначение счета - учет денежных средств участников клиринга и иных лиц, предусмотренных Федеральным законом от 7 февраля 2011 года № 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 7, ст. 904; № 48, ст. 6728; № 49, ст. 7040, ст. 7061; 2012, № 53, ст. 7607; 2013, № 30, ст. 4084; 2014, № 11, ст. 1098; № 27, ст. 4001), предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

3.3. Назначение счета - учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) денежных средств (в том числе индивидуального клирингового обеспечения) на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга, предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговым организациям и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счет активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.

3.4. Назначение счета - учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) находящихся на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга, денежных средств участников клиринга и иных лиц, внесенных в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд). Счет активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.

3.5. Назначение счетов - учет в клиринговых организациях (в том числе клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств (в том числе индивидуального клирингового обеспечения) участников клиринга и иных лиц - резидентов (счет № 30420) и участников клиринга и иных лиц - нерезидентов (счет № 30421), зачисленных на клиринговый счет и предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счета пассивные.

Порядок ведения аналитического учета определяется клиринговой организацией. При этом по каждому клиринговому счету, открытому на балансовом счете № 30416, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах, предназначенных для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, денежных средствах, являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения, по каждому участнику клиринга и иному лицу, внесшему их на клиринговый банковский счет.

Назначение счетов - учет в клиринговых организациях (в том числе в клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств участников клиринга и иных лиц - резидентов (счет № 30422) и участников клиринга и иных лиц - нерезидентов (счет № 30423), внесенных ими в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд), а также включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства, составляющие гарантийный фонд. Счета пассивные.

Порядок ведения аналитического учета определяется клиринговой организацией. При этом по каждому клиринговому счету, открытому на балансовом счете № 30418, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах, являющихся предметом коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), по каждому участнику клиринга, внесшему их на клиринговый счет, а также получение информации по каждому участнику клиринга и иному лицу о включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.

3.6. Назначение счета - учет денежных средств, перечисленных на клиринговый счет клиринговой организации, которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу (в том числе индивидуального клирингового обеспечения), а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счет активный.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому клиринговому счету, на который перечислены денежные средства.

3.7. Назначение счета - учет денежных средств, перечисленных на клиринговый счет клиринговой организации в виде взноса в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд) для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также включенных в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства, составляющие гарантийный фонд. Счет активный.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому клиринговому счету, на который осуществляется перечисление денежных средств, а также зачисление включенных в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.

3.8. Назначение счета - учет в клиринговой организации обязательств (требований) участников клиринга и иных лиц по итогам клиринга и их исполнения.

Порядок ведения аналитического учета определяется клиринговой организацией.

3.9. Назначение счета - учет клиринговыми организациями денежных средств коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенных во вклады в кредитных организациях. Счет активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе договоров банковского вклада.

3.10. Счет предназначен для учета расчетов по операциям с ценными бумагами, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии.

3.11. Назначение счета - учет средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки некредитных финансовых организаций с ценными бумагами и другими финансовыми активами за счет и по поручению клиентов на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции отражаются в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются средства:

поступившие от клиентов по договорам для приобретения некредитной финансовой организацией ценных бумаг или других финансовых активов у третьих лиц, на оплату будущего комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с расчетным счетом некредитной финансовой организации, со счетом кассы (для физических лиц);

поступившие от продажи ценных бумаг или других финансовых активов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с расчетными счетами или другими счетами расчетов с покупателями ценных бумаг или других финансовых активов, с соответствующими счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, со счетом кассы (для физических лиц).

По дебету счета списываются средства:

перечисленные на покупку ценных бумаг или других финансовых активов для клиентов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с расчетными счетами или другими счетами расчетов с продавцами ценных бумаг, с соответствующими счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами;

возвращенные клиентам по неисполненным договорам, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, в том числе со счетом кассы (для физических лиц);

перечисленные клиентам по исполненным договорам, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, в том числе со счетом кассы (для физических лиц);

списанные с клиентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету комиссионных и аналогичных доходов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

3.12. Назначение счета - учет в некредитной финансовой организации - доверителе (комитенте) расчетов с кредитными и другими организациями и физическими лицами, занимающимися брокерской деятельностью, по проведению ими операций по покупке и продаже ценных бумаг или других финансовых активов за счет и по поручению данной некредитной финансовой организации на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы задолженности брокеров:

при перечислении брокерам средств по договорам для приобретения ценных бумаг или других финансовых активов и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения в корреспонденции с расчетными счетами;

за реализованные брокерами на основании договоров ценные бумаги в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг, другие финансовые активы в корреспонденции со счетами по учету вложений в другие финансовые активы.

По кредиту счета списываются суммы:

задолженности брокеров при возврате ими средств по неисполненным договорам в корреспонденции с расчетными счетами;

затраченные брокерами на приобретение ценных бумаг или других финансовых активов для данной некредитной финансовой организации по договорам, в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги или другие финансовые активы;

задолженности брокеров при поступлении от них средств по исполненным договорам в корреспонденции с расчетными счетами;

затраченные на оплату комиссионного вознаграждения брокерам по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

3.13. Назначение счета - учет в уполномоченных некредитных финансовых организациях средств клиентов-нерезидентов и расчетов с ними и третьими лицами по брокерским операциям, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.

Режим работы счета аналогичен порядку, изложенному в характеристике счета № 30601.

3.14. Назначение счетов - учет расчетов с посредниками, связанных с выпуском и обращением ценных бумаг. Счет № 31001 активный, счет № 31002 пассивный.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Страховые обязательства

3.15. Назначение счета - учет обязательств, образуемых некредитной финансовой организацией по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Счет пассивный.

По дебету счета отражается сумма обязательств по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, на начало отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71407 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование».

По кредиту счета отражается сумма обязательств по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71408 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

3.16. Назначение счета - отражение резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни и страхования иного, чем страхование жизни. Счета № 33101, № 33102, № 33104, № 33105 пассивные. Счета № 33103, № 33106 активные.

Выделены пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки резерва незаработанной премии.

По дебету счета № 33101 «Резерв незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71403 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По кредиту счета № 33101 «Резерв незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни» отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма резерва незаработанной премии на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71404 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По дебету счета № 33104 «Резерв незаработанной премии по договорам страхования жизни» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71401 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование».

По кредиту счета № 33104 «Резерв незаработанной премии по договорам страхования жизни» отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма резерва незаработанной премии на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71402 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование».

По дебету счета № 33102 «Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71403 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По кредиту счета № 33102 «Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни» отражается сумма увеличения резервов (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71404 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По дебету счета № 33105 «Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71401 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование».

По кредиту счета № 33105 «Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни» отражается сумма увеличения резервов (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71402 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование».

По дебету счетов № 33103 «Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни» отражается сумма уменьшения резервов (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71403 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По кредиту счета № 33103 «Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71404 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По дебету счета № 33106 «Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни» отражается сумма уменьшения резервов (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71401 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование».

По кредиту счета № 33106 «Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71402 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом линий бизнеса.

3.17. Назначение счетов - отражение страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. Счета № 33201, № 33202, № 33301, № 33302, № 33401, № 33402, № 33501 пассивные. Счета № 33203, № 33303 активные.

Выделены пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки резерва заявленных убытков и резерва произошедших, но не заявленных убытков.

По дебету счетов № 33201 «Резерв заявленных, но не урегулированных убытков», № 33301 «Резерв произошедших, но не заявленных убытков» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 33201 «Резерв заявленных, но не урегулированных убытков», № 33301 «Резерв произошедших, но не заявленных убытков» отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма страховых резервов на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По дебету счетов № 33202 «Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки», № 33302 «Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 33202 «Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки», № 33302 «Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки» отражается сумма увеличения резервов (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По дебету счетов № 33203 «Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки», № 33303 «Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки» отражается сумма уменьшения резервов (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 33203 «Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки», № 33303 «Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По дебету счетов № 33401 «Резерв прямых расходов на урегулирование убытков», № 33402 «Резерв косвенных расходов на урегулирование убытков», № 33501 «Резерв неистекшего риска» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 33401 «Резерв прямых расходов на урегулирование убытков», № 33402 «Резерв косвенных расходов на урегулирование убытков», № 33501 «Резерв неистекшего риска» отражается сумма страховых резервов на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом линий бизнеса.

3.18. Назначение счета - отражение страховых резервов по страхованию жизни. Счета № 33601, № 33602, № 33604, № 33605, № 33607, № 33608, № 33610, № 33611, № 33613, № 33614, № 33616, № 33618, № 33619 пассивные. Счета № 33603, № 33606, № 33609, № 33612, № 33615, № 33617 активные.

Выделены отдельные счета второго порядка по виду резерва:

математический резерв;

резерв расходов на обслуживание страховых обязательств;

резерв выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям;

резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям;

резерв дополнительных выплат (страховых бонусов);

выравнивающий резерв;

корректировка обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни;

прочие резервы страховщиков по договорам страхования жизни.

Также выделены отдельные пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки для математического резерва, резерва расходов на обслуживание страховых обязательств;

резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям;

резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям;

резерва дополнительных выплат (страховых бонусов), списания выравнивающего резерва.

По дебету счетов № 33601 «Математический резерв», № 33604 «Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств», № 33607 «Резерв выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям», № 33610 «Резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям», № 33613 «Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов)», № 33616 «Выравнивающий резерв» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71407 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 33601 «Математический резерв», № 33604 «Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств», № 33607 «Резерв выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям», № 33610 «Резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям», № 33613 «Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов)», № 33616 «Выравнивающий резерв» отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма страховых резервов на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71408 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование».

По дебету счетов № 33602 «Корректировка математического резерва до наилучшей оценки», № 33605 «Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки», № 33608 «Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки», № 33611 «Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки», № 33614 «Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки», № 33618 «Корректировка обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни», № 33619 «Прочие резервы страховщиков по договорам страхования жизни» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71407 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 33602 «Корректировка математического резерва до наилучшей оценки», № 33605 «Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки», № 33608 «Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки», № 33611 «Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки», № 33614 «Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки», № 33618 «Корректировка обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни», № 33619 «Прочие резервы страховщиков по договорам страхования жизни» отражается сумма увеличения резервов (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71408 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование».

По дебету счетов № 33603 «Корректировка математического резерва до наилучшей оценки», № 33606 «Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки», № 33609 «Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки», № 33612 «Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки», № 33615 «Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки», № 33617 «Корректировка выравнивающего резерва» отражается сумма уменьшения резервов (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71407 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 33603 «Корректировка математического резерва до наилучшей оценки», № 33606 «Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки», № 33609 «Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки», № 33612 «Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки», № 33615 «Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки», № 33617 «Корректировка выравнивающего резерва» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71408 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом линий бизнеса.

3.19. Назначение счетов - учет оценки будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также годных остатков (абандонов), образуемых некредитной финансовой организацией. Счета активные.

По дебету счета отражается сумма оценки будущих поступлений на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По кредиту счета отражается остаток по данному счету на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

3.20. Назначение счета - отражение стабилизационного и прочих резервов страховщиков, образуемых некредитной финансовой организацией в соответствии с регуляторными требованиями, и корректировок в соответствии с нормативными актами Банка России. Счета № 33801, № 33803 пассивные. Счет № 33805 активный.

По дебету счетов № 33801 «Стабилизационный резерв по договорам страхования и перестрахования», № 33803 «Прочие резервы страховщиков по договорам страхования иного, чем страхование жизни» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 33801 «Стабилизационный резерв по договорам страхования и перестрахования», № 33803 «Прочие резервы страховщиков по договорам страхования иного, чем страхование жизни» отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма стабилизационного и прочих резервов страховщиков на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По дебету счета № 33805 «Корректировка обязательств, сформированных в соответствии с регуляторными требованиями, по договорам страхования иного, чем страхование жизни» отражается прекращение признания резервов по договорам страхования, созданных в соответствии с регуляторными требованиями, и которые не должны признаваться в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетом № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По кредиту счета № 33805 «Корректировка обязательств, сформированных в соответствии с регуляторными требованиями, по договорам страхования иного, чем страхование жизни» отражается остаток по данному счету на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом линий бизнеса.

Доля перестраховщиков в страховых обязательствах

3.21. Назначение счетов - отражение доли перестраховщиков в страховых резервах. Счета (кроме № 34002, № 34005, № 34102, № 34202, № 34502, № 34505, № 34508, № 34511, № 34514, № 34601, № 34602) активные. Счета № 34002, № 34005, № 34102, № 34202, № 34502, № 34505, № 34508, № 34511, № 34514, № 34601, № 34602 пассивные.

Выделены отдельные пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки по всем видам резервов, кроме доли перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков, резерве неистекшего риска, оценке будущих поступлений и в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, выравнивающем резерве и корректировки доли перестраховщиков в обязательствах для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни.

По дебету счетов № 34001 «Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни», № 34101 «Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков по договорам страхования и перестрахования», № 34201 «Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков» отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями доля перестраховщиков в страховых резервах на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами № 71403 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование», № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По дебету счетов № 34004 «Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни», № 34501 «Доля перестраховщиков в математическом резерве», № 34504 «Доля перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств», № 34507 «Доля перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям», № 34510 «Доля перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но незаявленным страховым случаям», № 34513 «Доля перестраховщиков в выравнивающем резерве» отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями доля перестраховщиков в страховых резервах на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами № 71401 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни, - нетто-перестрахование», № 71407 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 34001 «Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни», № 34101 «Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков по договорам страхования и перестрахования», № 34201 «Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами № 71404 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование», № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 34004 «Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни», № 34501 «Доля перестраховщиков в математическом резерве», № 34504 «Доля перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств», № 34507 «Доля перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям», № 34510 «Доля перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям», № 34513 «Доля перестраховщиков в выравнивающем резерве» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами № 71402 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование», № 71408 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование».

По дебету счетов № 34003 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки», № 34103 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки», № 34203 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки» отражается сумма увеличения доли перестраховщиков в страховых резервах (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами № 71403 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование», № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По дебету счетов № 34006 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки», № 34503 «Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки», № 34506 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки», № 34509 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки», № 34512 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки» отражается сумма увеличения доли перестраховщиков в страховых резервах (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме доли перестраховщиков для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами № 71401 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование», № 71407 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 34003 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки», № 34103 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки», № 34203 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами № 71404 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование», № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 34006 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки», № 34503 «Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки», № 34506 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки», № 34509 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки», № 34512 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами № 71402 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование», № 71408 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование».

По дебету счетов № 34002 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки», № 34102 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки», № 34202 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами № 71403 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование», № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По дебету счетов № 34005 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки», № 34502 «Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки», № 34505 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки», № 34508 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки», № 34511 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки», № 34514 «Корректировка доли перестраховщиков в выравнивающем резерве до наилучшей оценки» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами № 71401 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование», № 71407 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 34002 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки», № 34102 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки», № 34202 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки» отражается сумма уменьшения доли перестраховщиков в страховых резервах (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме доли перестраховщиков для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами № 71404 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование», № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 34005 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки», № 34502 «Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки», № 34505 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки», № 34508 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки», № 34511 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки», № 34514 «Корректировка доли перестраховщиков в выравнивающем резерве до наилучшей оценки» отражается сумма уменьшения доли перестраховщиков в страховых резервах (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме доли перестраховщиков для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами № 71402 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование», № 71408 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование».

По дебету счетов № 33901 «Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод», № 34515 «Корректировка доли перестраховщиков в обязательствах для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни до наилучшей оценки» отражается определенная в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, доля перестраховщиков в страховых резервах на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71407 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование».

По дебету счетов № 34301 «Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков», № 34401 «Доля перестраховщиков в резерве неистекшего риска» отражается определенная в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России доля перестраховщиков в страховых резервах на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 33901 «Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод», № 34515 «Корректировка доли перестраховщиков в обязательствах для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни до наилучшей оценки» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71408 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 34301 «Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков», № 34401 «Доля перестраховщиков в резерве неистекшего риска» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По дебету счетов № 34601 «Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений по суброгационным и регрессным требованиям», № 34602 «Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений годных остатков (абандонов)» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 34601 «Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений по суброгационным и регрессным требованиям», № 34602 «Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений годных остатков (абандонов)» отражается доля перестраховщиков в оценках будущих поступлений на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Пенсионные обязательства

3.23. Назначение счетов - учет обязательств по обязательному пенсионному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению. На счете № 34804 «Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения» учитывается страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Счета (кроме № 34702, № 34705, № 34708, № 34711, № 34714, № 34717, № 34802, № 34806, № 34902, № 34905) пассивные. Счета № 34702, № 34705, № 34708, № 34711, № 34714, № 34717, № 34802, № 34806, № 34902, № 34905 активные. Выделены отдельные счета второго порядка для учета обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Также выделены отдельные пары счетов (активные и пассивные) по учету корректировок обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств.

Операции по счетам осуществляются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению.

По дебету счетов № 34701 «Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления», № 34704 «Выплатной резерв», № 34707 «Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата», № 34710 «Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц», № 34713 «Резерв по обязательному пенсионному страхованию», № 34801 «Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые», № 34804 «Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения», № 34901 «Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод» отражается уменьшение пенсионных обязательств, а также перенос результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств в корреспонденции со счетом № 71304 «Уменьшение пенсионных обязательств».

По дебету счетов № 34702 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления», № 34705 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва», № 34708 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата», № 34711 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц», № 34714 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию», № 34802 «Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов», № 34902 «Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов» отражается уменьшение пенсионных обязательств на сумму результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом № 71304 «Уменьшение пенсионных обязательств».

По дебету счетов № 34703 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления», № 34803 «Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов», № 34903 «Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов» в корреспонденции со счетом № 71304 «Уменьшение пенсионных обязательств» отражается перенос обязательства на сумму результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

По дебету счетов № 34706 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва», № 34709 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата» в корреспонденции со счетом № 71304 «Уменьшение пенсионных обязательств» отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств по выплатному резерву по договорам обязательного пенсионного страхования, начисленному на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам обязательного пенсионного страхования.

По дебету счета № 34712 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц» в корреспонденции со счетом № 71304 «Уменьшение пенсионных обязательств» отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам обязательного пенсионного страхования.

По дебету счета № 34715 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию» отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, начисленного на средства резерва по обязательному пенсионному страхованию, в корреспонденции со счетом № 71304 «Уменьшение пенсионных обязательств».

По дебету счетов № 34716 «Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки», № 34717 «Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки», № 34805 «Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки», № 34806 «Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки», № 34904 «Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки», № 34905 «Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки» отражается уменьшение пенсионных обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств в корреспонденции со счетом № 71304 «Уменьшение пенсионных обязательств».

По дебету счетов № 34717 «Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки», № 34806 «Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки» отражается списание страхового резерва по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и резерва по обязательному пенсионному страхованию по договорам об обязательном пенсионном страховании при приобретении портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании или негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетами № 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками», № 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками».

По кредиту счетов № 34701 «Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления», № 34704 «Выплатной резерв», № 34707 «Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата», № 34710 «Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц», № 34713 «Резерв по обязательному пенсионному страхованию», № 34801 «Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые», № 34804 «Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения», № 34901 «Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод» отражается увеличение пенсионных обязательств, а также перенос результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств в корреспонденции со счетом № 71303 «Увеличение пенсионных обязательств», признание обязательств при приобретении портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании или негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетами № 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками», № 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками».

По кредиту счетов № 34703 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления», № 34706 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва», № 34709 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата», № 34712 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц», № 34715 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию», № 34803 «Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов», № 34903 «Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов» отражается увеличение обязательств на сумму результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом № 71303 «Увеличение пенсионных обязательств».

По кредиту счетов № 34702 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления», № 34802 «Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов», № 34902 «Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов» в корреспонденции со счетом № 71303 «Увеличение пенсионных обязательств» отражается перенос обязательства на сумму результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

По кредиту счетов № 34705 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва», № 34708 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата» в корреспонденции со счетом № 71303 «Увеличение пенсионных обязательств» отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, начисленного на средства выплатного резерва, на соответствующие счета обязательств по выплатному резерву по договорам обязательного пенсионного страхования; начисленному на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, - на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам обязательного пенсионного страхования.

По кредиту счета № 34711 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц» в корреспонденции со счетом № 71303 «Увеличение пенсионных обязательств» отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированным в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам обязательного пенсионного страхования.

По кредиту счета № 34714 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию» в корреспонденции со счетом № 71303 «Увеличение пенсионных обязательств» отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, начисленного на средства резерва по обязательному пенсионному страхованию.

По кредиту счетов № 34716 «Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки», № 34717 «Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки», № 34805 «Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки», № 34806 «Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки», № 34904 «Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки», № 34905 «Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки» отражается увеличение пенсионных обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств в корреспонденции со счетом № 71303 «Увеличение пенсионных обязательств».

Аналитический учет по счетам № 34701 «Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления», № 34704 «Выплатной резерв», № 34707 «Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата», № 34710 «Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц», № 34713 «Резерв по обязательному пенсионному страхованию», № 34801 «Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые», № 34804 «Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения», № 34901 «Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод», № 34702 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления», № 34703 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления», № 34705 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва», № 34706 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва», № 34708 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата», № 34709 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата», № 34711 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц», № 34712 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц», № 34714 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию», № 34715 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию», № 34802 «Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов», № 34803 «Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов», № 34902 «Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов», № 34903 «Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов» ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Порядок ведения аналитического учета по счетам № 34716 «Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки», № 34717 «Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки», № 34805 «Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки», № 34806 «Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки», № 34904 «Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки», № 34905 «Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки» определяется некредитной финансовой организацией.

3.24. Назначение счета - отражение прочих резервов негосударственных пенсионных фондов, учитываемых в соответствии с регуляторными требованиями. Счета пассивные.

Выделены отдельные счета второго порядка для резервов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения.

По дебету счетов № 35001 «Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам обязательного пенсионного страхования», № 35002 «Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения» отражается уменьшение дополнительных резервов негосударственных пенсионных фондов, созданных в соответствии с регуляторными требованиями, в корреспонденции со счетом № 71304 «Уменьшение пенсионных обязательств».

По кредиту счетов № 35001 «Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам обязательного пенсионного страхования», № 35002 «Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения» отражается увеличение дополнительных резервов негосударственных пенсионных фондов, созданных в соответствии с регуляторными требованиями, в корреспонденции со счетом № 71303 «Увеличение пенсионных обязательств».

Аналитический учет ведется по каждому виду пенсионного договора (пенсионного плана).

Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод

3.25. Назначение счета - учет обязательств по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод.

3.26. Назначение счета - учет выделяемой депозитной составляющей по договорам страхования. Счет пассивный.

По дебету счета отражается:

погашение (частичное погашение) депозитной составляющей в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

уменьшение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом № 71104 «Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования»;

уменьшение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом № 71507 «Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами».

По кредиту счета отражается:

первоначальное признание выделяемой депозитной составляющей в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов со страхователями и другими аналогичными счетами, со счетами по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

начисление процентных расходов на депозитную составляющую в корреспонденции со счетом № 71101 «Процентные расходы»;

увеличение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом № 71103 «Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования»;

увеличение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом № 71508 «Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

3.27. Назначение учета - учет выделяемой депозитной составляющей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Счет пассивный.

По дебету счета отражается:

погашение (частичное погашение) депозитной составляющей в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

уменьшение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом № 71104 «Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования»;

уменьшение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом № 71507 «Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами».

По кредиту счета отражается:

первоначальное признание выделяемой депозитной составляющей в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов со страхователями и другими аналогичными счетами, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

начисление процентных расходов на депозитную составляющую в корреспонденции со счетом № 71101 «Процентные расходы»;

увеличение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом № 71103 «Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования»;

увеличение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом № 71508 «Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

3.28. Назначение счета - учет обязательств по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод. Счет пассивный.

По дебету счета отражается:

погашение обязательства при завершении действия договора в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

уменьшение обязательств при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом № 71104 «Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования»;

уменьшение обязательств при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом № 71507 «Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами».

По кредиту счета отражается:

первоначальное признание и последующее увеличение обязательства в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов со страхователями и другими аналогичными счетами, со счетами по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

начисление процентных расходов на обязательства в корреспонденции со счетом № 71101 «Процентные расходы»;

увеличение обязательств при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом № 71103 «Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования»;

увеличение обязательств при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом № 71508 «Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

3.29. Назначение счета - учет доли перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод. Счет активный.

По дебету счета отражается:

первоначальное признание доли перестраховщиков в обязательствах (перечисление денежных средств) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

начисление процентных доходов по доле перестраховщиков в обязательствах в корреспонденции со счетом № 71001 «Процентные доходы»;

увеличение доли перестраховщиков в обязательствах при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом № 71005 «Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования»;

увеличение доли перестраховщиков в обязательствах при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом № 71501 «Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами». По кредиту счета отражается:

погашение доли перестраховщиков в обязательствах по завершению действия договора в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

уменьшение доли перестраховщиков в обязательствах при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом № 71006 «Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования»;

уменьшение доли перестраховщиков в обязательствах при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом № 71502 «Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Отложенные аквизиционные доходы и расходы

Назначение счетов - учет отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования, отложенных аквизиционных доходов и расходов по договорам перестрахования, а также учет отложенных аквизиционных расходов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения. Счета № 35301, № 35302, № 35401, № 35501 активные, счета № 35304 и № 35306 пассивные.

Выделяются счета второго порядка по видам страхования (страхование жизни и страхование иное, чем страхование жизни), а также счета по отложенным аквизиционным доходам по договорам, переданным в перестрахование.

По дебету счета № 35301 «Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования жизни» отражается увеличение отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом № 71411 «Доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование».

По дебету счета № 35302 «Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни» отражается увеличение отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом № 71413 «Доходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По дебету счета № 35304 «Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование» отражается уменьшение отложенных аквизиционных доходов по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетом № 71411 «Доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование».

По дебету счета № 35306 «Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование» отражается уменьшение отложенных аквизиционных доходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетом № 71413 «Доходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По кредиту счета № 35301 «Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования жизни» отражается уменьшение отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом № 71412 «Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование».

По кредиту счета № 35302 «Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни» отражается уменьшение отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом № 71414 «Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По кредиту счета № 35304 «Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование» отражается увеличение отложенных аквизиционных доходов по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетом № 71412 «Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование».

По кредиту счета № 35306 «Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование» отражается увеличение отложенных аквизиционных доходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетом № 71414 «Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По дебету счетов № 35401 «Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования» и № 35501 «Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения» отражается увеличение отложенных аквизиционных расходов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетом № 71305 «Увеличение отложенных аквизиционных расходов».

По кредиту счетов № 35401 «Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования» и № 35501 «Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения» отражается уменьшение отложенных аквизиционных расходов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетом № 71306 «Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Раздел 4. Операции с клиентами и прочие расчеты Привлеченные средства

4.1. Назначение счетов - учет на договорных условиях кредитов, займов и привлеченных средств юридических и физических лиц, в том числе займов от членов кооперативов.

Учет на счетах второго порядка ведется по субъектам, предоставившим средства, в том числе:

Федеральному казначейству;

финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;

внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;

коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

негосударственным финансовым организациям;

негосударственным коммерческим организациям; негосударственным некоммерческим организациям;

физическим лицам;

юридическим лицам - нерезидентам;

физическими лицами - нерезидентами. Счета пассивные.

Отдельно выделяются счета второго порядка для учета:

начисленных процентов (к уплате) по привлеченным средствам. Счета пассивные;

начисленных процентов (к получению) по привлеченным средствам. Счета активные;

начисленных расходов, связанных с привлечением средств. Счета пассивные;

расчетов по расходам, связанным с привлечением средств. Счета активные;

корректировок, увеличивающих стоимость привлеченных средств. Счета пассивные;

корректировок, уменьшающих стоимость привлеченных средств. Счета активные.

Бухгалтерский учет операций по привлечению средств и начислению процентов на привлеченные средства осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей.

Совершение операций по счетам № 426 «Привлеченные средства физических лиц - нерезидентов», № 440 «Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов» производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.

Аналитический учет ведется в разрезе кредиторов и договоров по видам валют.

Прочие предоставленные средства

4.2. Назначение счетов - учет прочих средств, предоставленных физическим лицам (резидентам и нерезидентам) и организациям всех форм собственности, в том числе:

Федеральному казначейству;

финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;

внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;

коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

негосударственным финансовым организациям;

негосударственным коммерческим организациям;

негосударственным некоммерческим организациям.

Отдельно выделяются счета второго порядка для учета:

задолженности по прочим предоставленным средствам, начисленным процентам к получению по прочим предоставленным средствам, расчетам по расходам, связанным с предоставлением прочих средств. Счета активные;

начисленных процентов к уплате по прочим предоставленным средствам, резерва под обесценение, начисленных расходов, связанных с предоставлением прочих средств. Счета пассивные;

корректировок, увеличивающих стоимость прочих предоставленных средств. Счета активные;

корректировок, уменьшающих стоимость прочих предоставленных средств. Счета пассивные.

Бухгалтерский учет операций по предоставлению прочих средств и начислению процентов к получению и к уплате по прочим предоставленным средствам осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.

На счетах по учету прочих предоставленных средств учитываются также вложения в приобретенные права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.

Прочие активы и пассивы

4.3. Назначение счетов - учет расчетов с биржами при совершении операций купли-продажи иностранной валюты, а также операций с ценными бумагами, совершаемых некредитными финансовыми организациями - профессиональными участниками рынка ценных бумаг, при заключении биржевых сделок, являющихся договорами, на которые распространяется действие нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, и прочих договоров (сделок), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет № 47403 пассивный, счет № 47404 активный.

По дебету счетов отражаются:

денежные средства, перечисленные для совершения операций купли-продажи иностранной валюты, заключения биржевых договоров, являющихся договорами, на которые распространяется действие нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, и прочих договоров (сделок), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), либо во исполнение обязательств по указанным договорам (сделкам), а также в уплату комиссионного вознаграждения, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

подлежащие исполнению требования по совершаемым от своего имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты, заключаемым биржевым договорам, являющихся договорами, на которые распространяется действие нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

подлежащие исполнению требования по совершаемым по поручению клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;

подлежащие исполнению требования по заключаемым в интересах клиентов биржевым договорам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами.

По кредиту счетов отражаются:

денежные средства, поступившие во исполнение требований по операциям купли-продажи иностранной валюты, биржевым договорам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

подлежащие исполнению обязательства по совершенным от своего имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты, заключенным биржевым договорам, являющихся договорами, на которые распространяется действие нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

исполненные обязательства по совершенным по поручениям клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;

исполненные обязательства по заключенным в интересах клиентов биржевым договорам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов;

суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности.

Некредитные финансовые организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг также отражают на данных счетах операции и сделки, совершаемые ими на фондовых биржах или на других организованных торгах, участниками которых они являются.

По дебету счетов отражаются:

денежные средства, перечисленные для заключения сделок либо во исполнение обязательств по сделкам, а также для уплаты комиссионного вознаграждения, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

подлежащие исполнению требования по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

подлежащие исполнению требования по заключенным в интересах клиентов сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов.

По кредиту счетов отражаются:

денежные средства, поступившие во исполнение требований по сделкам, в корреспонденции с расчетными счетами;

подлежащие исполнению обязательства по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

исполненные обязательства по заключенным в интересах клиентов сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов;

суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом № 50905.

Аналитический учет ведется в разрезе бирж (организаторов торгов), видов операций с учетом правил заключения и исполнения договоров (сделок) и расчетов на организованных торгах.

4.4. Назначение счетов - учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке. Счет № 47405 пассивный, счет № 47406 активный.

Операции по покупке и продаже иностранной валюты производятся с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.

По кредиту счета № 47405 отражаются суммы, поступившие от клиентов для покупки иностранной валюты, или суммы в иностранной валюте, поступившие от клиентов для ее продажи, в корреспонденции со счетами учета средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, а также суммы денежных средств, подлежащие получению от валютной биржи по совершенным по поручению клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купля-продажа осуществляется через валютную биржу).

По дебету счета отражаются:

суммы исполненных обязательств перед клиентом при перечислении ему купленной иностранной валюты или денежных средств от ее продажи в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

суммы денежных средств или иностранной валюты, полученной от клиента, по исполненным сделкам в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купля-продажа осуществлена через валютную биржу);

суммы денежных средств или иностранной валюты, возвращаемые клиенту при неисполнении сделки, в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

суммы комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету комиссионных и аналогичных доходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой сделке.

4.5. Назначение счетов - учет обязательств и требований по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме, а также расчетов по договорам, на которые распространяется действие нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет № 47407 пассивный, счет № 47408 активный.

4.5.1. По операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям в наличной и безналичной форме суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств в соответствующих валютах отражаются на счетах № 47407 и № 47408 во взаимной корреспонденции.

Разницы, возникающие при совершении операций купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионных операций, отражаются на счетах № 47407 и № 47408 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов по операциям с иностранной валютой.

По мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств списываются со счетов № 47407 и № 47408 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.

Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции могут отражаться без использования счетов № 47407 и № 47408 путем прямых бухгалтерских записей по счетам в соответствующих валютах.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой операции.

4.5.2. Операции, связанные с осуществлением расчетов по договорам, на которые распространяется нормативный акт Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, отражаются в соответствии с указанным нормативным актом.

4.5.3. При наступлении первой по сроку даты - поставки соответствующего актива или расчетов - учет операций по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа, отражается на балансовых счетах № 47407 и № 47408 в следующем порядке.

Учет операций по прочим договорам (сделкам) купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионным сделкам в наличной и безналичной форме, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражается в порядке, установленном в подпункте 4.5.1 настоящего пункта.

По прочим договорам (сделкам) купли-продажи других активов (кроме иностранной валюты), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма сделки отражается в валюте расчетов на балансовом счете № 47408 в корреспонденции со счетом № 47407.

Дальнейшие операции, связанные с исполнением прочих договоров (сделок) с ценными бумагами, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерском учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.

По прочим договорам (сделкам) на приобретение драгоценных металлов, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма требований на получение списывается со счета № 47408 в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов с отнесением разницы между ценой приобретения и учетной ценой на счета по учету доходов или расходов от операций с драгоценными металлами.

По прочим договорам (сделкам) на реализацию драгоценных металлов, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма обязательств списывается со счета № 47407 в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) драгоценных металлов.

Суммы требований или обязательств на получение (уплату) денежных средств по мере осуществления расчетов по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, соответствующими счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору (сделке).

4.5.4. Договоры (сделки) с финансовыми активами, по которым дата расчетов или поставки совпадает с датой заключения договора (сделки), отражаются на балансовых счетах в порядке, аналогичном установленному подпунктом 4.5.3. настоящего пункта.

4.6. Назначение счетов - учет сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по соответствующим счетам по принадлежности. Счет № 47416 пассивный, счет № 47417 активный.

По кредиту счета № 47416 отражаются суммы, зачисленные на расчетный счет в кредитной организации или банке-нерезиденте, которые не могут быть зачислены на соответствующие счета в тех случаях, когда суммы принадлежат клиентам, не известным данной некредитной финансовой организации, при искажении или неправильном указании реквизитов либо отсутствии расчетного документа, подтверждение которого требуется со стороны плательщика, в корреспонденции с расчетным счетом в кредитной организации или банке-нерезиденте в день их зачисления.

По дебету счета № 47416 отражается списание сумм невыясненного назначения на основании ответов кредитной организации или банка- нерезидента, либо откредитование сумм по требованию плательщика, или неполучения от них ответа в корреспонденции с расчетными счетами в кредитной организации или банке-нерезиденте.

По дебету счета N 47417 отражаются суммы, списанные с расчетных счетов в кредитных организациях или банках-нерезидентах при невозможности отнесения сумм на соответствующие счета.

Некредитная финансовая организация после списания денежных средств запрашивает кредитную организацию или банк-нерезидент о причинах списания и в зависимости от полученного ответа списывает эту сумму со счета N 47417 с отнесением на соответствующие счета.

Порядок ведения аналитического учета по счетам определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению.

4.7. Назначение счетов - учет финансовых операций, не предусмотренных счетами № 47403 - № 47408. Счет № 47422 пассивный, счет № 47423 активный.

По кредиту счета № 47422 отражаются обязательства некредитной финансовой организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета № 47423 отражаются требования некредитной финансовой организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций.

4.8. Назначение счета - отражение резервов под обесценение по активам, возникших в ходе расчетов с клиентами, биржами, а также по расчетам по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда и требованиям по прочим операциям. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

списание активов, ранее признанных организацией обесцененными, в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение.

По кредиту счета отражаются суммы сформированных (доначисленных) резервов в корреспонденции с дебетом счетов по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

4.9. Назначение счетов - учет операций по прямому возмещению убытков страховщика. Счета № 47432, № 47434 активные. Счета № 47433, № 47435 пассивные.

4.9.1. При осуществлении расчетов между страховщиками по операциям прямого возмещения убытков путем возмещения суммы оплаченных убытков по каждому требованию о прямом возмещении убытков стороны соглашения отражают указанные операции в бухгалтерском учете в следующем порядке:

у страховщика потерпевшего:

по дебету счетов № 47432 и № 47433 отражается начисление выплаты, причитающейся потерпевшему в счет возмещения вреда от имени страховщика причинителя вреда, осуществляемой в порядке прямого возмещения убытков, в корреспонденции с кредитом счета № 48031 «Расчеты по прямому возмещению убытков с потерпевшим»;

по кредиту счетов № 47432 и № 47433 отражается поступление денежных средств от страховщика причинителя вреда в счет возмещения, осуществленного страховщиком потерпевшего, прямого возмещения убытков потерпевшему в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

у страховщика причинителя вреда:

по дебету счетов № 47434 и № 47435 отражаются выплаты страховщику потерпевшего в счет осуществленного им прямого возмещения убытков в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств;

по кредиту счетов № 47434 и № 47435 отражается признание в бухгалтерском учете страховой выплаты на основании представленного страховщиком потерпевшего требования об оплате возмещенного вреда в корреспонденции с дебетом счета № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

4.9.2. При осуществлении расчетов между страховщиками по операциям прямого возмещения убытков, исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат («бельгийская модель») в бухгалтерском учете операции отражаются следующим образом:

у страховщика причинителя вреда по кредиту счета № 47435 бухгалтерская запись производится на сумму фактических выплат, осуществленных страховщиком потерпевшего, в корреспонденции с дебетом счета № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование»; у страховщика потерпевшего:

дебетовое сальдо по счету № 47432, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда, списывается в состав расходов на счет № 71418 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

кредитовое сальдо по счету № 47433, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда, списывается в состав доходов отчетного периода по счету № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

4.9.3. При осуществлении расчетов между страховщиками по операциям прямого возмещения убытков, исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат, в бухгалтерском учете операции отражаются следующим образом:

у страховщика причинителя вреда:

по кредиту счета № 47435 бухгалтерская запись производится на сумму фактических выплат, осуществленных страховщиком потерпевшего, в корреспонденции с дебетом счета № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование»;

дебетовое сальдо по счету № 47434, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком потерпевшего, списывается в состав расходов на счет № 71418 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

кредитовое сальдо по счету № 47435, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком потерпевшего, списывается в состав доходов отчетного периода по счету № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

у страховщика потерпевшего:

дебетовое сальдо по счету № 47432, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда, списывается в состав расходов на счет № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование»;

кредитовое сальдо по счету № 47433, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда, списывается в состав доходов отчетного периода по счету № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

Аналитический учет ведется по каждому страховщику и по каждому требованию об оплате возмещенного вреда потерпевшему.

4.10. Назначение счетов - учет расчетов страховщиков с профессиональными объединениями страховщиков по прямому возмещению убытков в случае исключения страховщика, застраховавшего гражданскую ответственность лица, причинившего вред, из соглашения о прямом возмещении убытков или введения в отношении такого страховщика в соответствии с законодательством Российской Федерации процедур, применяемых в деле о банкротстве, либо в случае отзыва у него лицензии на осуществление страховой деятельности. Счет № 47436 активный, счет № 47437 пассивный.

При осуществлении расчетов между страховщиком потерпевшего и профессиональными объединениями страховщиков по операциям прямого возмещения убытков в бухгалтерском учете операции отражаются следующим образом:

по дебету счета № 47436 бухгалтерская запись производится на сумму компенсационной выплаты в размере, установленном соглашением о прямом возмещении убытков, в корреспонденции со счетом № 47432 «Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда»;

по кредиту счета № 47436 бухгалтерская запись производится на сумму полученной компенсационной выплаты в корреспонденции со счетом № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»;

по кредиту счета № 47437 бухгалтерская запись проводится на сумму возмещения, ранее оплаченного профессиональным объединением страховщиков и подлежащего возврату, в корреспонденции со счетом № 47435 «Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего»;

по дебету счета № 47437 бухгалтерская запись производится на сумму оплаченного возмещения в корреспонденции со счетом № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях».

Аналитический учет ведется по каждому требованию об оплате возмещенного вреда потерпевшему.

4.11. Назначение счета - учет размещенных арендодателем денежных средств (инвестиционных затрат) по договорам финансовой аренды (счет № 47701) и резервов под обесценение по этим операциям (счет № 47702). Счет № 47701 активный, счет № 47702 пассивный.

По дебету счета № 47701 отражаются денежные средства (инвестиционные затраты), связанные с приобретением предмета финансовой аренды и выполнением других обязательств арендодателя в ходе реализации сделки финансовой аренды, в корреспонденции со счетом по учету требований (обязательств) по прочим операциям или со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счета № 47701 отражаются суммы денежных средств (инвестиционных издержек):

при возмещении платежами по договорам финансовой аренды в установленные договорами сроки - в корреспонденции со счетом по учету реализации услуг финансовой аренды;

при возврате (изъятии) в установленных случаях имущества, находящегося в финансовой аренде, - в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.

4.12. Назначение счета - учет некредитной финансовой организацией денежных средств, переданных в доверительное управление. Счет активный. По дебету счета отражаются:

денежные средства, переданные в доверительное управление, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетных счетов;

положительная переоценка денежных средств в иностранной валюте;

сумма денежных средств, полученная в счет реализации активов, находящихся в доверительном управлении.

По кредиту счета отражаются:

сумма денежных средств, израсходованная доверительным управляющим на приобретение активов, в корреспонденции со счетами соответствующих активов;

возврат денежных средств из доверительного управления в корреспонденции со счетом по учету денежных средств и расчетных счетов;

отрицательная переоценка денежных средств в иностранной валюте;

вознаграждение, удерживаемое доверительным управляющим, в корреспонденции со счетом по учету расходов и кредиторской задолженности по операциям доверительного управления;

возмещение расходов, возникших в процессе доверительного управления в корреспонденции с соответствующими счетами по учету расходов и кредиторской задолженности.

Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления и каждому расчетному счету.

4.13. Назначение счета - учет некредитной финансовой организацией - учредителем управления и доверительным управляющим дебиторской задолженности по операциям доверительного управления. Счет активный.

У учредителя управления:

по дебету счета № 47902 отражается дебиторская задолженность по расчетам в корреспонденции со счетом по учету доходов, по учету денежных средств, переданных в доверительное управление, и с расчетными счетами;

по кредиту счета № 47902 отражается погашение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, переданных в доверительное управление, и с расчетными счетами.

У доверительного управляющего:

по дебету счета № 47902 отражаются:

начисление вознаграждения доверительным управляющим в корреспонденции со счетом по учету доходов;

дебиторская задолженность по расчетам в корреспонденции со счетом по учету доходов;

по кредиту счета № 47902 отражаются:

погашение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и с расчетными счетами;

вознаграждение, удерживаемое доверительным управляющим, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств, переданных в доверительное управление.

Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления.

4.14. Назначение счета - учет некредитной финансовой организацией - учредителем управления и доверительным управляющим кредиторской задолженности по операциям доверительного управления. Счет пассивный.

У учредителя управления:

по дебету счета № 47903 отражается погашение кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, переданных в доверительное управление, и с расчетными счетами;

по кредиту счета № 47903 отражаются:

кредиторская задолженность по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетом по учету расходов;

начисление вознаграждения доверительного управляющего в корреспонденции со счетом по учету расходов.

У доверительного управляющего:

по дебету счета № 47903 отражается погашение кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и с расчетными счетами;

по кредиту счета № 47903 отражается кредиторская задолженность по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетами по учету расходов, денежных средств и с расчетными счетами.

Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления.

4.15. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение денежных средств, переданных в доверительное управление. Счет пассивный.

По дебету счета № 47904 отражаются:

суммы восстановления (уменьшения) резервов в корреспонденции со счетом по учету доходов;

списание безнадежной задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом № 47901.

По кредиту счета № 47904 отражаются суммы созданного и доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету и договору доверительного управления.

4.16. Назначение счета - учет созданных некредитной финансовой организацией - учредителем управления и доверительным управляющим резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления. Счет пассивный.

По дебету счета № 47905 отражаются:

списание безнадежной задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом № 47902;

суммы восстановления (уменьшения) резервов в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По кредиту счета № 47905 отражаются суммы созданного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления.

Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования

4.17. Назначение счета - учет расчетов по операциям страхования и перестрахования со страхователями, сострахователями, страховыми агентами и страховыми брокерами, а также расчетов по депо премий, суброгационным и регрессным требованиям.

4.18. Назначение счетов - учет расчетов страховщика со страхователями по договорам страхования. Выделены отдельные счета второго порядка по страхованию жизни и страхованию иному, чем страхование жизни. Каждому виду страхования соответствует пара счетов (активный и пассивный).

По дебету счетов отражаются суммы начисленных в отчетном периоде страховых премий (взносов) от страхователей по заключенным договорам страхования, а также суммы корректировок в связи с изменением условий договоров и прочими основаниями, указанными в нормативном акте Банке России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетами № 71401 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование», № 71403 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По кредиту счетов отражаются:

суммы поступивших от страхователей в погашение задолженности по страховым премиям (взносам) по заключенным договорам страхования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы излишне полученных страховых премий (взносов) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы предоплат по премиям (взносам) по договорам страхования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы корректировок в связи с изменением условий и расторжением договоров и прочими основаниями, указанными в нормативном акте Банке России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетами № 71402 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование», № 71404 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование»;

суммы удержанного страхового возмещения (или страховые суммы) по договорам страхования в счет погашения задолженности страхователя по оплате очередного страхового взноса в корреспонденции со счетом № 71406 «Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование», № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

4.19. Назначение счетов - учет расчетов по операциям сострахования в части приходящихся на долю страховщика страховых премий (взносов), страховых выплат, а также вознаграждения за заключение договора страхования в случае, когда все расчеты со страхователем (выгодоприобретателем) по договору страхования за всех участников договора страхования ведет один страховщик (далее - ведущая страховая организация). Счет № 48005 активный, счет № 48006 пассивный.

По дебету счетов:

ведущая страховая организация отражает перечисленные участникам премии (взносы) в корреспонденции со счетами учета денежных средств; долю участников в производимой выплате в корреспонденции со счетами учета денежных средств, а также долю участников договора страхования в вознаграждении страховому агенту, страховому брокеру в корреспонденции со счетом расчетов со страховыми агентами и брокерами;

другие участники договора страхования отображают причитающиеся им от ведущей страховой организации страховые премии (взносы) в корреспонденции со счетами № 71401 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование», № 71403 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По кредиту счетов:

ведущая страховая организация отражает страховые премии, причитающиеся к поступлению по договору страхования и приходящиеся на долю участников договора страхования, в корреспонденции со счетом по учету расчетов со страхователями, поступившие от участников договора страхования суммы в погашение задолженности по произведенной страховой выплате в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, а также поступившие от участников договора страхования суммы в погашение задолженности по доле в вознаграждении страховому агенту, страховому брокеру в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

другие участники договора страхования отражают: полученные от ведущей страховой организации страховые премии (взносы) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств; приходящуюся на их долю часть в страховой выплате в корреспонденции со счетом № 71406 «Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование», № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование» и вознаграждении страховому агенту, страховому брокеру в корреспонденции со счетом № 71412 «Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование», № 71414 «Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

4.20. Назначение счетов - учет расчетов страховщика, выступающего в договоре перестрахования перестраховщиком, с перестрахователем по заключенным договорам перестрахования. Счета № 48007, № 48009, № 48034 активные. Счета № 48008, № 48010, № 48035 пассивные.

По дебету счетов отражаются:

суммы задолженности по страховым премиям (взносам), причитающимся к получению перестраховщиком от перестрахователя по договорам, принятым в перестрахование, а также суммы корректировок в связи с изменением условий договоров и прочими основаниями, указанными в нормативном акте Банке России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетами № 71401 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование», № 71403 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование»;

суммы депо премий у перестрахователя по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции со счетами № 48019 и № 48020 «Расчеты по депо премий и депо убытков»;

сумма депо убытков у страховщика по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции со счетами № 48019 и № 48020 «Расчеты по депо премий и депо убытков»;

суммы задолженности по страховым премиям (взносам), причитающимся к получению перестраховщиком от перестрахователя по договорам, принятым в перестрахование, при расчетах по суброгационным и регрессным требованиям, в корреспонденции со счетами № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование»;

доходы от списания кредиторской задолженности по операциям перестрахования в корреспонденции со счетом № 71415 «Прочие доходы по страхованию жизни», № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

По кредиту счетов отражаются:

суммы излишне полученных перестраховочных премий в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы предоплат перестраховочных премий по договорам в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы начисленных вознаграждений, причитающихся к уплате перестрахователю по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции со счетом № 71412 «Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование», № 71414 «Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование»;

суммы начисленных тантьем, причитающихся к уплате перестрахователю по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции со счетом № 71416 «Прочие расходы по страхованию жизни», № 71418 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

суммы, причитающиеся к возмещению перестрахователю по оплаченным им убыткам в доле, приходящейся на перестраховщика в соответствии с договором перестрахования, в корреспонденции со счетом № 71406 «Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование», № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование»;

страховые премии (взносы), подлежащие возврату перестрахователю в случаях досрочного прекращения договора перестрахования, в корреспонденции со счетом № 71402 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование», № 71404 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование»;

суммы уменьшения страховых премий (взносов) в связи с уточнением окончательного размера страхового взноса по договору перестрахования и прочими корректировками в корреспонденции со счетом № 71402 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование», № 71404 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

4.21. Назначение счетов - учет расчетов страховщика, выступающего в договоре перестрахования перестрахователем, с перестраховщиком по заключенным договорам перестрахования. Счета № 48011, № 48013, № 48036 активные, счета № 48012, № 48014, № 48037 пассивные.

По дебету счетов отражаются:

суммы начисленных вознаграждений и тантьем, причитающихся к получению от перестраховщика по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами № 71415 «Прочие доходы по страхованию жизни», № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

суммы задолженности перестраховщика в произведенных перестрахователем страховых выплатах по договорам, переданным в перестрахование, включая долю перестраховщика в выкупных суммах и расходах на урегулирование убытков, в корреспонденции со счетами № 71405 «Компенсация выплат по страхованию жизни», № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование»;

страховые премии (взносы), причитающиеся к возврату перестраховщиками в случаях досрочного прекращения договоров перестрахования, в корреспонденции со счетами № 71401 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование», № 71403 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование»;

суммы уменьшения страховых премий (взносов) в связи с уточнением окончательного размера страхового взноса по договору перестрахования и прочими корректировками в корреспонденции со счетами № 71401 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование», № 71403 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование»;

суммы депонированной премии по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами № 48019 и № 48020 «Расчеты по депо премий и депо убытков»;

высвобождение депонированных (недоперечисленных) возмещений перестраховщика в убытках и начисленных на них процентов по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами № 48019 и № 48020 «Расчеты по депо премий и депо убытков».

По кредиту счетов отражаются:

суммы задолженности по страховым премиям (взносам), подлежащим уплате перестраховщику по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами № 71402 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование», № 71404 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование»;

увеличение суммы задолженности по страховым премиям (взносам), подлежащим уплате перестраховщику по договорам, переданным в перестрахование, в связи с изменением условий договора, переданного в перестрахование, а также с прочими корректировками, в корреспонденции со счетом № 71402 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование», № 71404 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование»;

доли перестраховщика в доходах по суброгационным и регрессионным требованиям, а также в доходах от получения застрахованного имущества и (или) его годных остатков в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование»;

суммы начисленных вознаграждений, подлежащие оплате по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами № 71416 «Прочие расходы по страхованию жизни», № 71418 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

суммы задолженности перестраховщика в виде депо убытков по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами № 48019 и № 48020 «Расчеты по депо премий и депо убытков»;

высвобождение депонированных (недоперечисленных) премий и начисленных на них процентов по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами № 48019 и № 48020 «Расчеты по депо премий и депо убытков».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

4.22. Назначение счетов - учет расчетов страховщиков по страховым и перестраховочным премиям (взносам) со страховыми агентами, страховыми брокерами по договорам страхования и перестрахования, уплачиваемым страхователями, перестрахователями через страховых агентов, страховых брокеров. Счета № 48015, № 48017 активные, счета № 48016, № 48018 пассивные.

По дебету счетов отражаются:

суммы начисленных к получению в отчетном периоде страховых премий (взносов) от страховых агентов, страховых брокеров по заключенным договорам страхования, а также суммы корректировок в связи с изменением условий договоров и прочими основаниями, указанными в нормативном акте Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетами № 48001 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни», № 48003 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни», № 48007 «Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование», № 48009 «Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование», № 48032 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод», № 48034 «Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, принятым в перестрахование»;

доходы от списания кредиторской задолженности по операциям страхования в корреспонденции со счетом № 71415 «Прочие доходы по страхованию жизни», № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

По кредиту счетов отражаются:

суммы поступивших от страховых агентов, страховых брокеров страховых премий (взносов) по заключенным договорам страхования и перестрахования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы страховых премий (взносов), направленных страховым агентом, страховым брокером на выплату страхового возмещения или страховых сумм по договорам страхования и договорам, принятым в перестрахование, в связи с наступлением страхового случая в корреспонденции со счетами № 71406 «Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование», № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование»;

суммы удержанного страховыми агентами, страховыми брокерами вознаграждения за заключение договоров страхования и договоров, принятых в перестрахование, из страховых премий (взносов), уплаченных страхователями, перестрахователям, в корреспонденции со счетами № 48021 и № 48022 «Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению», № 48023 и № 48024 «Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

4.23. Назначение счетов - учет задолженности перестрахователя перед перестраховщиком по депо премий и депо убытков по договорам перестрахования. Счет № 48019 активный, счет № 48020 пассивный.

По дебету счетов отражаются:

у перестраховщика:

суммы депо премий и депо убытков по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции со счетами № 48008 «Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование», № 48010 «Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование»;

суммы задолженности перестрахователя по начисленным процентам на депо премий и депо убытков по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции со счетами № 71415 «Прочие доходы по страхованию жизни», № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

у перестрахователя:

высвобождение сумм депо премий и депо убытков в корреспонденции со счетами № 48012 «Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование», № 48014 «Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование».

По кредиту счетов отражаются:

у перестраховщика:

высвобождение сумм депо премий и депо убытков в корреспонденции со счетами № 48008 «Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование», № 48010 «Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование»;

у перестрахователя:

суммы депо премий и депо убытков по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами № 48012 «Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование», № 48014 «Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование»;

суммы задолженности перестрахователя по начисленным процентам на депо премий и депо убытков по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами № 71416 «Прочие расходы по страхованию жизни», № 71418 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

4.24. Назначение счетов - учет расчетов со страховыми агентами, страховыми брокерами по вознаграждениям за заключение договоров страхования, перестрахования. Счета № 48021, № 48023 активные, счета № 48022, № 48024 пассивные.

По дебету счетов отражаются:

выплаченные (перечисленные) суммы страховым агентам, страховым брокерам по вознаграждению за заключение договоров страхования, перестрахования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств или счетами по учету расчетов по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами, страховыми брокерами в случае удержания вознаграждения из страховых премий (взносов), уплаченных страхователями, перестрахователями через страховых агентов, страховых брокеров;

уменьшение вознаграждения в связи с уточнением суммы вознаграждения, ошибочно начисленным вознаграждением, а также уменьшение расходов по вознаграждению прошлых периодов, не отраженных в предыдущих периодах, и уменьшение вознаграждения в связи с прочими корректировками в корреспонденции со счетами № 71411 «Доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование», № 71413 «Доходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование»;

доходы от списания кредиторской задолженности по операциям страхования в корреспонденции со счетом № 71415 «Прочие доходы по страхованию жизни», № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

По кредиту счетов отражаются:

вознаграждение страховым агентам, страховым брокерам за заключение договоров страхования и перестрахования в корреспонденции со счетом № 71412 «Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование», № 71414 «Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование»;

увеличение вознаграждения в связи с уточнением суммы вознаграждения, а также увеличение расходов по вознаграждению прошлых периодов, не отраженных в предыдущих периодах, или увеличение вознаграждения в связи с прочими корректировками в корреспонденции со счетами № 71412 «Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование», № 71414 «Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

Аналитический учет ведется по страховым агентам, страховым брокерам и другим направлениям, необходимым для управления некредитной финансовой организацией и составления отчетности.

4.25. Назначение счета - учет расчетов с лицами, виновными в наступлении страховых случаев, возмещение убытков (вреда) по которым осуществил страховщик в соответствии с условиями договоров страхования, а также со страховщиками, выступающими в договоре перестрахования перестрахователями, с перестраховщиком по заключенным договорам перестрахования. Счет активный.

По дебету счета отражаются начисления причитающихся к получению сумм возмещения произведенных страховых выплат, признанных лицами, виновными в наступлении страховых случаев, страховщиками, застраховавшими ответственность таких лиц, либо присужденных судом или страховщиками, выступающими в договоре перестрахования перестрахователями, в корреспонденции со счетом № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По кредиту счета отражаются:

полученные суммы возмещения произведенных страховых выплат, признанных лицами, виновными в наступлении страховых случаев, или страховщиками, застраховавшими ответственность таких лиц, либо присужденных судом или страховщиками, выступающими в договоре перестрахования перестрахователями, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

списание нереальной (безнадежной) к взысканию задолженности виновных в наступлении страховых случаев третьих лиц, страховщиков, застраховавших ответственность таких лиц, либо страховщиков, выступающих в договоре перестрахования перестрахователями, в корреспонденции со счетом по учету резерва под обесценение или, если задолженность не была зарезервирована, со счетами № 71416 «Прочие расходы по страхованию жизни», № 71418 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

Аналитический учет ведется по каждому исковому требованию (иному требованию).

4.26. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования, перестрахования, а также под обесценение задолженности от агентов, задолженности по регрессионным и суброгационным требованиям. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету расчетов по договорам страхования и перестрахования;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетами № 71415 «Прочие доходы по страхованию жизни», № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

По кредиту счета отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции с дебетом счетов № 71416 «Прочие расходы по страхованию жизни», № 71418 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

4.27. Назначение счетов - учет сумм поступившей премии (взносов) по договорам страхования, перестрахования, договорам, классифицированным как инвестиционные, не отнесенных в счет оплаты на конкретные договоры страхования, перестрахования и договоры, классифицированные как инвестиционные, а также сумм, списанных в безакцептном порядке в счет возмещения убытков по договорам страхования и перестрахования, и резерва под обесценение по данным суммам. Счет № 48028 активный, счета № 48029, № 48030 пассивные.

По дебету счета № 48028 отражаются:

суммы, списанные в безакцептном порядке в счет возмещения убытков по договорам страхования и перестрахования в корреспонденции с соответствующими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами;

прочие суммы, в силу неопределенности, не отнесенные в оплату конкретных договоров страхования, перестрахования и договоров, классифицированных как инвестиционные.

По кредиту счета № 48028 отражаются:

отнесение платежей, произведенных в безакцептном порядке, на счета № 71406 «Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование», № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование»;

списание невыясненных сумм, имеющихся на конец года в виде дебиторской задолженности, возникшей в связи со списаниями по судебным решениям, в корреспонденции со счетами № 71406 «Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование», № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По дебету счета № 48029 отражается отнесение поступивших платежей в счет оплаты на конкретные договоры страхования, перестрахования и договоры, классифицированные как инвестиционные, в корреспонденции с кредитом счетов по учету расчетов по договорам страхования, перестрахования и договорам, классифицированным как инвестиционные.

По кредиту счета № 48029 отражаются поступившие платежи по договорам страхования, перестрахования и договорам, классифицированным как инвестиционные, но не отнесенные на конкретные договоры страхования, перестрахования и договоры, классифицированные как инвестиционные, в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов по учету денежных средств, расчетных счетов.

По дебету счета № 48030 отражается восстановление списаний по судебным решениям на начало отчетного периода в корреспонденции со счетами № 71405 «Компенсация выплат по страхованию жизни» и № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

По кредиту счета № 48030 отражается списание по судебным решениям на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами № 71406 «Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование» и № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

4.28. Назначение счета - учет расчетов страховщика с потерпевшими в рамках прямого урегулирования убытков. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

возмещение вреда, причиненного имуществу потерпевшего, денежными средствами в соответствии с правилами обязательного страхования от имени страховщика причинителя вреда в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств;

возмещение вреда, причиненного имуществу потерпевшего, путем организации ремонта данного имущества в соответствии с правилами обязательного страхования от имени страховщика причинителя вреда в корреспонденции с кредитом счетов по учету расчетов, на которых учитываются расчеты с лицами, осуществляющими ремонт.

По кредиту счета отражается начисление выплаты, причитающейся потерпевшему в счет возмещения вреда от имени страховщика причинителя вреда, осуществляемой в порядке прямого возмещения убытков, в корреспонденции с дебетом счетов № 47432 и № 47433 «Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

4.29. Назначение счетов - учет расчетов страховщика со страхователями по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Счет № 48032 активный, счет № 48033 пассивный.

По дебету счетов отражаются суммы начисленных в отчетном периоде страховых премий (взносов) по заключенным договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, а также суммы корректировок в связи с изменением условий и расторжением договоров и прочими изменениями в корреспонденции со счетом № 71401 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование».

По кредиту счетов отражаются:

суммы поступивших платежей в погашение задолженности по страховым премиям (взносам) по заключенным договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы излишне полученных страховых премий (взносов) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы предоплат по премиям (взносам) по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы корректировок в связи с изменением условий и расторжением договоров и прочими основаниями, указанными в нормативном акте Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетом № 71402 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование»;

суммы удержанного страхового возмещения (или страховые суммы) по договорам страхования в счет погашения задолженности страхователя по оплате очередного страхового взноса в корреспонденции со счетом № 71406 «Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

4.30. Назначение счетов - учет расчетов с медицинскими организациями по договорам на оказание и оплату медицинской помощи по добровольному медицинскому страхованию. Счет № 48101 активный, счет № 48102 пассивный.

По дебету счетов № 48101 и № 48102 отражаются:

авансы, выданные медицинским организациям на предстоящую оплату медицинской помощи, в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств;

причитающиеся к получению от медицинских организаций средства в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, в корреспонденции со счетом № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

По кредиту счетов № 48101 и № 48102 отражаются:

начисление к оплате счетов медицинских организаций за оказанную застрахованным лицам медицинскую помощь в соответствии с договорами на оказание и оплату медицинской помощи по добровольному медицинскому страхованию при зачете ранее выданных авансов на указанные цели в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование»;

пени за неоплату или несвоевременную оплату медицинской помощи, оказанной медицинской организацией по договору на оказание и оплату медицинской помощи по добровольному медицинскому страхованию, в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

4.31. Назначение счетов - учет расчетов со станциями технического обслуживания по договорам на оказание и оплату услуг по техническому обслуживанию и ремонту застрахованных транспортных средств. Счет № 48103 активный, счет № 48104 пассивный.

По дебету счетов № 48103 и № 48104 отражаются авансы, выданные станциям технического обслуживания на предстоящую оплату услуг, в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.

По кредиту счетов № 48103 и № 48104 отражаются:

начисление к оплате счетов станций технического обслуживания за оказанные застрахованным лицам услуги в соответствии с договорами на оказание и оплату услуг по техническому обслуживанию и ремонту по страхованию транспортных средств при зачете ранее выданных авансов на указанные цели в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование»;

пени за неоплату или несвоевременную оплату услуг, оказанных станцией технического обслуживания по договору на оказание и оплату услуг по техническому обслуживанию и ремонту по страхованию транспортных средств, в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

4.32. Назначение счетов - учет расчетов с ассистанскими компаниями по договорам на оказание и оплату услуг ассистанских компаний в связи со страхованием выезжающих за рубеж. Счет № 48105 активный, счет № 48106 пассивный.

По дебету счетов № 48105 и № 48106 отражаются авансы, выданные ассистанским компаниям на предстоящую оплату услуг, в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.

По кредиту счетов № 48105 и № 48106 отражаются:

начисление к оплате счетов ассистанских компаний за оказанные застрахованным лицам услуги в соответствии с договорами на оказание и оплату услуг ассистанских компаний в связи со страхованием выезжающих за рубеж при зачете ранее выданных авансов на указанные цели в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование»;

пени за неоплату или несвоевременную оплату услуг, оказанных ассистанскими компаниями по договору на оказание и оплату услуг ассистанских компаний в связи со страхованием выезжающих за рубеж, в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование»

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

4.33. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по расчетам с медицинскими организациями, станциями технического обслуживания, ассистанскими компаниями. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетами № 48101, № 48103, № 48105;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

По кредиту счета отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции со счетом № 71418 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

Аналитический учет по счету ведется по направлениям, необходимым для управления некредитной финансовой организацией и составления отчетности.

4.34. Назначение счетов - учет расчетов страховых медицинских организаций с территориальными фондами обязательного медицинского страхования по договорам о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования. Счет № 48201 активный, счет № 48202 пассивный.

По дебету счетов отражаются:

целевые средства, причитающиеся к получению от территориального фонда обязательного медицинского страхования по договору о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, а также средства, предназначенные на финансирование программ модернизации здравоохранения, в корреспонденции с кредитом счета № 48203 «Фонд оплаты медицинских услуг»;

направление (перечисление) в территориальный фонд обязательного медицинского страхования причитающихся к возврату целевых средств в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств;

поступления (доходы) в виде средств, предназначенных на расходы на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию, в корреспонденции с кредитом счета № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

вознаграждения за выполнение условий, предусмотренных договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, в корреспонденции с кредитом счета № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

причитающиеся к получению от территориального фонда обязательного медицинского страхования средства, образовавшиеся в результате экономии рассчитанного для страховой медицинской организации годового объема средств, в корреспонденции с кредитом счета № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

По кредиту счетов отражаются:

суммы целевых средств, причитающихся к возврату в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в корреспонденции с дебетом счета № 48203 «Фонд оплаты медицинских услуг»;

штрафы за невыполнение (ненадлежащее выполнение) условий договора о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования (в том числе за использование целевых средств не по целевому назначению, за нарушение сроков предоставления данных о застрахованных лицах, а также сведений об изменении этих данных) в корреспонденции с дебетом счета № 71418 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

получение целевых средств, а также средств, предназначенных на финансирование программ модернизации здравоохранения, от территориального фонда обязательного медицинского страхования, ранее начисленных как причитающиеся к получению, в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств;

получение от территориального фонда обязательного медицинского страхования средств, образовавшихся в результате экономии рассчитанного для страховой медицинской организации годового объема, в корреспонденции счетов по учету денежных средств;

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом по учету резерва под обесценение.

Порядок ведения аналитического учета определяется страховой медицинской организацией.

4.35. Назначение счета - учет информации о движении средств обязательного медицинского страхования (далее - целевые средства), получаемых от территориального фонда обязательного медицинского страхования по договору о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, от медицинских организаций в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, а также о движении средств, полученных в рамках программ и мероприятий по модернизации здравоохранения, от физических и юридических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

начисления к оплате счетов медицинских организаций за оказанную застрахованным лицам медицинскую помощь в соответствии с договорами на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию в корреспонденции со счетами по учету расчетов с медицинскими организациями;

направление части полученных целевых средств в доход страховой медицинской организации в корреспонденции со счетом № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

средства, причитающиеся к возврату в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с территориальными фондами;

использование средств, полученных в рамках программ и мероприятий по модернизации здравоохранения, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с медицинскими организациями;

доход от санкций за нарушения при предоставлении медицинской помощи, в том числе при реэкспертизе, в корреспонденции со счетом № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни». По кредиту счета отражаются:

целевые средства, причитающиеся к получению от территориального фонда обязательного медицинского страхования по договору о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с территориальными фондами;

целевые средства, причитающиеся к получению от медицинских организаций в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с медицинскими организациями;

целевые средства в виде взысканий с юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом № 48206 «Расчеты по суброгационным и регрессным требованиям»;

средства, полученные в рамках программ и мероприятий по модернизации здравоохранения, в корреспонденции по учету расчетов с территориальными фондами;

списание дебиторской задолженности, признанной ранее организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом по учету резерва под обесценение.

Порядок ведения аналитического учета определяется страховой медицинской организацией.

4.36. Назначение счетов - учет страховыми медицинскими организациями расчетов с медицинскими организациями по договорам на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в том числе по авансам на оплату медицинской помощи и оплату счетов за оказанную медицинскую помощь. Счет № 48204 активный, счет № 48205 пассивный.

По дебету счетов отражаются:

авансы, выданные медицинским организациям на предстоящую оплату медицинской помощи, а также оплата счетов медицинских организаций за оказанную застрахованным лицам медицинскую помощь в соответствии с договорами на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств;

причитающиеся к получению от медицинских организаций целевые средства в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, в корреспонденции с кредитом счета № 48203 «Фонд оплаты медицинских услуг».

По кредиту счетов отражаются:

начисление к оплате счетов медицинских организаций за оказанную застрахованным лицам медицинскую помощь в соответствии с договорами на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию в корреспонденции с дебетом счета № 48203 «Фонд оплаты медицинских услуг»;

получение от медицинских организаций целевых средств в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, в корреспонденции с дебетом счетов по учету денежных средств;

пени за неоплату или несвоевременную оплату медицинской помощи, оказанной медицинской организацией по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в корреспонденции со счетом № 71418 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом по учету резерва под обесценение.

Порядок ведения аналитического учета определяется страховой медицинской организацией.

4.37. Назначение счета - учет сумм в виде взысканий с юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц. Счет активный.

По дебету счета отражается начисление сумм в виде взысканий с юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц, в корреспонденции с кредитом счета по учету фонда оплаты медицинских услуг.

По кредиту счета отражаются:

суммы поступлений в виде взысканий с юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц, в корреспонденции с дебетом счетов по учету денежных средств;

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом по учету резерва под обесценение.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

4.38. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям обязательного медицинского страхования. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетами № 48204 «Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию», № 48206 «Расчеты по регрессным требованиям»;

восстановление (уменьшение) сумм резерва под обесценение в корреспонденции со счетом № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

По кредиту счета отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции со счетом № 71418 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

Аналитический учет по счету ведется по направлениям, необходимым для управления страховой медицинской организацией и составления отчетности.

Расчеты по пенсионным программам

4.39. Назначение счета - учет расчетов по пенсионным взносам и выплатам, включая выкупные суммы и переводы в другие фонды, в соответствии с условиями договора негосударственного пенсионного обеспечения.

4.40. Назначение счетов - учет расчетов по пенсионным взносам в соответствии с условиями пенсионного договора. Счета № 48301, № 48303 активные. Счета № 48302, № 48304 пассивные.

По дебету счетов отражаются полученные пенсионные взносы в корреспонденции с кредитом счетов по учету дохода по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод и по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

По кредиту счетов отражается поступление пенсионных взносов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

4.41. Назначение счетов - учет расчетов по выплатам в рамках программ негосударственного пенсионного обеспечения. Счет № 48306 активный, счет № 48305 пассивный.

По дебету счетов отражаются:

удержание налога на доходы физических лиц с начисленных сумм выплат в порядке и случаях, установленных налоговым законодательством, в корреспонденции с кредитом счета по учету расчетов по налогам и сборам;

фактические выплаты участникам и вкладчикам фонда в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счетов отражаются:

суммы начисленных пенсионных выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод или по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетом № 71302 «Выплаты по пенсионной деятельности»;

суммы начисленных пенсионных выплат, приходящиеся на депозитные составляющие по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, в корреспонденции со счетом № 35102 «Депозитная составляющая по договорам негосударственного пенсионного обеспечения»;

платежи, связанные с возвратом излишне выплаченных сумм, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

4.42. Назначение счетов - учет расчетов с пенсионными агентами по вознаграждению за заключение договора негосударственного пенсионного обеспечения. Счет № 48307 активный, счет № 48308 пассивный.

По дебету счетов отражается оплата расходов, связанных с заключением пенсионных договоров, в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.

По кредиту счетов отражаются расходы, связанные с заключением пенсионных договоров, в корреспонденции со счетом № 71306 «Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

4.43. Назначение счетов - учет сумм поступивших пенсионных взносов, не отнесенных в счет оплаты на конкретные договоры негосударственного пенсионного обеспечения, а также незавершенных расчетов по выплатам. Счет № 48309 активный, счет № 48310 пассивный.

По дебету счета № 48309 отражаются суммы, в силу неопределенности не отнесенные в оплату конкретных договоров негосударственного пенсионного обеспечения.

По кредиту счета № 48309 отражается отнесение произведенных выплат на счет № 71302 «Выплаты по пенсионной деятельности».

По дебету счета № 48310 отражается отнесение поступивших платежей конкретных застрахованных участников в счет оплаты на конкретные договоры негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции с кредитом счетов по учету расчетов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

По кредиту счета № 48310 отражаются поступившие платежи по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, но не отнесенные на конкретные договоры негосударственного пенсионного обеспечения, в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов по учету денежных средств, расчетных счетов.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

4.44. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям негосударственного пенсионного обеспечения, а также под обесценение задолженности от пенсионных агентов. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету расчетов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом № 71307 «Прочие доходы по пенсионной деятельности».

По кредиту счета отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции с дебетом счета № 71308 «Прочие расходы по пенсионной деятельности».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

4.45. Назначение счета - учет расчетов по страховым взносам и выплатам по обязательному пенсионному страхованию.

4.46. Назначение счетов - учет расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации и другими страховщиками (фондами) при переводе пенсионных средств. Счет № 48402 активный. Счета № 48401, № 48403 пассивные.

По дебету счетов отражаются:

суммы поступивших пенсионных накоплений, переведенных по заявлению застрахованного лица из Пенсионного фонда Российской Федерации или от других страховщиков (фондов), в корреспонденции с кредитом счета № 71301 «Пенсионные взносы»;

перевод пенсионных накоплений, подлежащих переводу по заявлению застрахованного лица в Пенсионного фонд Российской Федерации или другим страховщикам (фондам), в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.

По кредиту счетов отражаются:

поступления пенсионных накоплений, переведенных по заявлению застрахованного лица из Пенсионного фонда Российской Федерации или от других страховщиков (фондов), в корреспонденции с дебетом счетов по учету денежных средств;

суммы пенсионных накоплений, подлежащих переводу по заявлению застрахованного лица в Пенсионный фонд Российской Федерации или другим страховщикам (фондам), в корреспонденции со счетом № 71302 «Выплаты по пенсионной деятельности».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

4.47. Назначение счетов - учет расчетов по выплатам в рамках обязательного пенсионного страхования. Счет № 48405 активный, счет № 48404 пассивный.

По дебету счетов отражаются:

фактические выплаты застрахованным в рамках обязательного пенсионного страхования в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств;

излишне выплаченные суммы по договорам обязательного пенсионного страхования в корреспонденции со счетами по учету расчетов по выплатам.

По кредиту счетов отражаются:

суммы начисленных выплат в рамках обязательного пенсионного страхования в корреспонденции со счетом № 71302 «Выплаты по пенсионной деятельности»;

платежи, связанные с возвратом излишне выплаченных сумм, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

4.48. Назначение счетов - учет расчетов с пенсионными агентами по вознаграждению за заключение договора обязательного пенсионного страхования. Счет № 48406 активный, счет № 48407 пассивный.

По дебету счетов отражается оплата расходов, связанных с оформлением и заключением пенсионных договоров, в корреспонденции с кредитом счета по учету денежных средств.

По кредиту счетов отражаются расходы, связанные с оформлением и заключением пенсионных договоров, в корреспонденции со счетами № 71306 «Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

4.49. Назначение счетов - учет сумм поступивших пенсионных взносов, не отнесенных в счет оплаты на конкретные договоры обязательного пенсионного страхования, а также незавершенных расчетов по выплатам. Счет № 48408 активный, счет № 48409 пассивный.

По дебету счета № 48408 отражаются суммы, в силу неопределенности не отнесенные в оплату конкретных договоров обязательного пенсионного страхования.

По кредиту счета № 48408 отражается отнесение произведенных выплат на счет № 71302 «Выплаты по пенсионной деятельности».

По дебету счета № 48409 отражается отнесение поступивших платежей в счет оплаты на конкретные договоры обязательного пенсионного страхования в корреспонденции с кредитом счетов по учету расчетов по договорам обязательного пенсионного страхования.

По кредиту счета № 48409 отражаются поступившие платежи по договорам обязательного пенсионного страхования, но не отнесенные на конкретные договоры обязательного пенсионного страхования, в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

4.50. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям обязательного пенсионного страхования, а также под обесценение задолженности от пенсионных агентов. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов по договорам обязательного пенсионного страхования;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом № 71307 «Прочие доходы по пенсионной деятельности».

По кредиту счета отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции с дебетом счета № 72408 «Прочие расходы по пенсионной деятельности».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Займы выданные

4.51. Назначение счетов - учет займов, микрозаймов, выданных юридическим лицам, физическим лицам, индивидуальным предпринимателям и кредитному потребительскому кооперативу второго уровня.

На счетах № 48501 «Займы, выданные юридическим лицам», № 48601 «Займы, выданные физическим лицам», № 48901 «Займы, выданные юридическим лицам - нерезидентам», № 49001 «Займы, выданные физическим лицам - нерезидентам», № 49501 «Займы, выданные кредитному потребительскому кооперативу второго уровня» учитывается задолженность по займам, выданным юридическим и физическим лицам. На счете № 49301 «Займы, выданные индивидуальным предпринимателям» учитывается задолженность по займам, выданным индивидуальным предпринимателям. На счетах № 48701 «Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам», № 48801 «Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам», № 49101 «Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам - нерезидентам», № 49201 «Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам - нерезидентам» учитывается задолженность по микрозаймам (включая целевые микрозаймы), выданным юридическим и физическим лицам. На счете № 49401 «Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные индивидуальным предпринимателям» учитывается задолженность по микрозаймам (включая целевые микрозаймы), выданным индивидуальным предпринимателям. Счета активные.

По дебету счетов № 48501, № 48601, № 48701, № 48801, № 48901, № 49001, № 49101, № 49201, № 49301, № 49401, № 49501 отражаются суммы выданных займов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счетов № 48501, № 48601, № 48701, № 48801, № 48901, № 49001, № 49101, № 49201,№ 49301, № 49401, № 49501 отражаются:

суммы погашенной задолженности по выданным займам в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, счетами по учету расчетов с работниками, прочими дебиторами и кредиторами;

суммы погашаемой задолженности по займам имуществом, передаваемым заемщиком в погашение основной суммы долга в соответствии с условиями договора займа, в корреспонденции со счетом по учету выбытия и реализации;

суммы выданных займов, признанные невозможными к взысканию, в корреспонденции со счетами № 48510 «Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам», № 48610 «Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам», № 48710 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам», № 48810 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам», № 48910 «Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам», № 49010 «Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49110 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам», № 49210 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49310 «Резервы под обесценение по займам, выданным индивидуальным предпринимателям», № 49410 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям», № 49510 «Резервы под обесценение по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня» в случае, если ранее создавался резерв под обесценение, и в корреспонденции со счетом по учету расходов, в случае если резерв не создавался.

На счетах № 48502 «Начисленные проценты по займам, выданным юридическим лицам», № 48503 «Начисленные прочие доходы по займам, выданным юридическим лицам», № 48602 «Начисленные проценты по займам, выданным физическим лицам», № 48603 «Начисленные прочие доходы по займам, выданным физическим лицам», № 48702 «Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам», № 48703 «Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам», № 48802 «Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам», № 48803 «Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам», № 48902 «Начисленные проценты по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам», № 48903 «Начисленные прочие доходы по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам», № 49002 «Начисленные проценты по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49003 «Начисленные прочие доходы по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49102 «Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам», № 49103 «Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам», № 49202 «Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49203 «Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49302 «Начисленные проценты по займам, выданным индивидуальным предпринимателям», № 49303 «Начисленные прочие доходы по займам, выданным индивидуальным предпринимателям», № 49402 «Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям», № 49403 «Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям», № 49502 «Начисленные проценты по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня», № 49503 «Начисленные прочие доходы по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня» учитываются проценты и прочие доходы, начисленные по выданным займам. Счета активные.

На счетах № 48504 «Расчеты по прочим доходам по займам, выданным юридическим лицам», № 48509 «Расчеты по процентам по займам, выданным юридическим лицам», № 48604 «Расчеты по прочим доходам по займам, выданным физическим лицам», № 48609 «Расчеты по процентам по займам, выданным физическим лицам», № 48704 «Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам», № 48709 «Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам», № 48804 «Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам», № 48809 «Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам», № 48904 «Расчеты по прочим доходам по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам», № 48909 «Расчеты по процентам по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам», № 49004 «Расчеты по прочим доходам по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49009 «Расчеты по процентам по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49104 «Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам», № 49109 «Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам», № 49204 «Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49209 «Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49304 «Расчеты по прочим доходам по займам, выданным индивидуальным предпринимателям», № 49309 «Расчеты по процентам по займам, выданным индивидуальным предпринимателям», № 49404 «Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям», № 49409 «Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям», № 49504 «Расчеты по прочим доходам по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня», № 49509 «Расчеты по процентам по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня» учитываются суммы полученных прочих доходов и процентов, поступившие по займам. Счета пассивные.

На счетах № 48505 «Начисленные расходы, связанные с выдачей займов юридическим лицам», № 48605 «Начисленные расходы, связанные с выдачей займов физическим лицам», № 48705 «Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам», № 48805 «Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам», № 48905 «Начисленные расходы, связанные с выдачей займов юридическим лицам - нерезидентам», № 49005 «Начисленные расходы, связанные с выдачей займов физическим лицам - нерезидентам», № 49105 «Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам - нерезидентам», № 49205 «Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам - нерезидентам», № 49305 «Начисленные расходы, связанные с выдачей займов индивидуальным предпринимателям», № 49405 «Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) индивидуальным предпринимателям», № 49505 «Начисленные расходы, связанные с выдачей займов кредитному потребительскому кооперативу второго уровня» отражаются суммы расходов, связанных с выдачей займов. Счета пассивные.

На счетах № 48506 «Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов юридическим лицам», № 48606 «Расчеты по расходам, связанные с выдачей займов физическим лицам», № 48706 «Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам», № 48806 «Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам», № 48906 «Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов юридическим лицам - нерезидентам», № 49006 «Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов физическим лицам - нерезидентам», № 49106 «Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам - нерезидентам», № 49206 «Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам - нерезидентам», № 49306 «Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов индивидуальным предпринимателям», № 49406 «Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) индивидуальным предпринимателям», № 49506 «Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов кредитному потребительскому кооперативу второго уровня» отражаются перечисленные суммы в оплату прочих расходов (затрат по сделке), связанных с выдачей займов. Счета активные.

На счетах № 48507 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам», № 48607 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам», № 48707 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам», № 48807 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам», № 48907 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам», № 49007 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49107 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам», № 49207 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49307 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным индивидуальным предпринимателям», № 49407 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям», № 49507 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня» учитываются корректировки стоимости средств, предоставленных по займам и микрозаймам. Счета активные.

На счетах № 48508 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам», № 48608 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам», № 48708 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам», № 48808 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам», № 48908 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам», № 49008 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49108 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам»,№ 49208 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49308 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным индивидуальным предпринимателям», № 49408 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям», № 49508 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня» учитываются корректировки стоимости средств, предоставленных по займам и микрозаймам. Счета пассивные.

На счетах № 48510 «Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам», № 48610 «Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам», № 48710 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам», № 48810 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам», № 48910 «Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам», № 49010 «Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49110 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам», № 49210 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49310 «Резервы под обесценение по займам, выданным индивидуальным предпринимателям», № 49410 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям», № 49510 «Резервы под обесценение по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня» учитываются резервы под обесценение по выданным займам, включая начисленные проценты. Счета пассивные.

По дебету счетов № 48510, № 48610, № 48710, № 48810, № 48910, № 49010, № 49110, № 49210, № 49310, № 49410, № 49510 отражаются:

суммы списанных займов, ранее признанных организацией обесцененными, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету выданных займов, микрозаймов;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов.

По кредиту счетов № 48510, № 48610, № 48710, № 48810, № 48910, № 49010, № 49110, № 49210, № 49310, № 49410, № 49510 отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

Операции по выданным займам отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по предоставлению (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада (депозита).

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.

Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами Вложения в долговые ценные бумаги Вложения в долевые ценные бумаги

5.1. Назначение счетов (за исключением счетов по учету резервов и переоценки) - учет вложений в ценные бумаги (за исключением чеков, складских свидетельств и сберкнижек на предъявителя) и долговые ценные бумаги (за исключением векселей). Счета активные.

На отдельных счетах второго порядка учитываются переоценка ценных бумаг по видам эмитентов ценных бумаг, создаваемые резервы под обесценение, корректировки стоимости долговых ценных бумаг, участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, превышение стоимости приобретения долевых ценных бумаг над их справедливой стоимостью при первоначальном признании и превышение справедливой стоимости долевых ценных бумаг при первоначальном признании над стоимостью их приобретения.

Счета по учету положительной переоценки, корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, участия в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, превышения стоимости приобретения долевых ценных бумаг над их справедливой стоимостью при первоначальном признании активные. Счета по учету отрицательной переоценки, резервов, корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг, превышения справедливой стоимости долевых ценных бумаг при первоначальном признании над стоимостью их приобретения пассивные.

Операции по счетам осуществляются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.

Вложения в долговые ценные бумаги учитываются на счетах № 501 - № 503. Вложения в долговые ценные бумаги, которые гражданским и бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о государственных и муниципальных ценных бумагах и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам, учитываются следующим образом:

в государственные ценные бумаги Российской Федерации - на счетах № 50104, № 50205 и № 50305 «Долговые ценные бумаги Российской Федерации»;

в ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - на счетах № 50105, № 50206 и № 50306 «Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»;

в ценные бумаги кредитных организаций - резидентов Российской Федерации - на счетах № 50106, № 50207 и № 50307 «Долговые ценные бумаги кредитных организаций»;

в ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся кредитными организациями, - на счетах № 50107, № 50208 и № 50308 «Долговые ценные бумаги прочих резидентов»;

в ценные бумаги, переданные контрагентам по операциям, совершаемым на возвратной основе, признание которых не было прекращено, - на счетах № 50118, № 50218, № 50318 «Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания» и на счетах № 50618 и № 50718 - «Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания».

Вложения в долговые ценные бумаги нерезидентов (кроме векселей), которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска признаются ценными бумагами, учитываются на счетах № 50108, № 50209 и № 50309 «Долговые ценные бумаги иностранных государств», № 50109, № 50210 и № 50310 «Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов», № 50110, № 50211 и № 50311 «Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов».

Вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей), кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи и удерживаемых до погашения, учитываются на счете № 504.

Вложения в долевые ценные бумаги учитываются на счетах № 506 и № 507.

5.2. Назначение счетов - учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток, и их справедливой стоимостью. Счета, используемые для учета отрицательной переоценки, пассивные. Счета, используемые для учета положительной переоценки, активные.

По кредиту счетов, используемых для учета отрицательной переоценки, отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами.

По дебету счетов, используемых для учета отрицательной переоценки, отражаются суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами.

По дебету счетов, используемых для учета положительной переоценки, отражаются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами.

По кредиту счетов, используемых для учета положительной переоценки, отражаются суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг ведутся только в валюте Российской Федерации.

5.3. Назначение счетов - учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, и их справедливой стоимостью. Счета, используемые для учета отрицательной переоценки, пассивные. Счета, используемые для учета положительной переоценки, активные.

По кредиту счетов, используемых для учета отрицательной переоценки, отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счетов, используемых для учета отрицательной переоценки, отражаются:

суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

сумма отрицательной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

По дебету счетов учета положительной переоценки отражаются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счетов положительной переоценки списываются: суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

суммы положительной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, ведутся только в валюте Российской Федерации.

5.4. Назначение счетов - отражение резервов под обесценение от вложений в ценные бумаги. Счета пассивные.

По кредиту счетов зачисляются суммы создаваемых резервов, а также суммы доначисленных резервов в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счетов списываются суммы резервов:

при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, при корректировке резервов в сторону уменьшения в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение;

при невозможности реализации прав, закрепленных ценной бумагой, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету вложений в ценные бумаги.

Счета: № 50150 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации» № 50151 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации» № 50152 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления» № 50153 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления» № 50154 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций» № 50155 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций» № 50156 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов» № 50157 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов» № 50158 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств» № 50159 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств» № 50160 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов» № 50161 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов» № 50162 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов» № 50163 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов» № 50166 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания» № 50167 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания» № 50250 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации» № 50251 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации» № 50252 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления» № 50253 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления» № 50254 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций» № 50255 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций» № 50256 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов» № 50257 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов» № 50258 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств» № 50259 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств» № 50260 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов» № 50261 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов» № 50262 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов» № 50263 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов» № 50266 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания» № 50267 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания» № 50350 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации» № 50351 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации» № 50352 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления» № 50353 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления» № 50354 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций» № 50355 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций» № 50356 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов» № 50357 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов» № 50358 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств» № 50359 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств» № 50360 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов» № 50361 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов» № 50362 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов» № 50363 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов» № 50366 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания» № 50367 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания» № 50450 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации» № 50451 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации» № 50452 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления» № 50453 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления» № 50454 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций» № 50455 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций» № 50456 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов» № 50457 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов» № 50458 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств» № 50459 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств» № 50460 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков- нерезидентов» № 50461 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков- нерезидентов» № 50462 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов» № 50463 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов» № 50464 «Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданных без прекращения признания» № 50465 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданных без прекращения признания»

5.5. Назначение счетов - учет корректировок стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.

5.6. Назначение счетов - учет предварительных затрат по приобретению и выбытию (реализации) ценных бумаг (счет № 50905), расчетов по прочим расходам по операциям займа ценных бумаг (счет № 50906), начисления прочих расходов по операциям займа ценных бумаг (счет № 50907) и резервов под обесценение (счет № 50908). Счета № 50905, № 50906 активные, счета № 50907, № 50908 пассивные.

Операции по счетам № 50905 - № 50908 отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.

По дебету счета № 50905 отражаются суммы затрат на информационные, консультационные и другие услуги, связанные с принятием решения о приобретении ценных бумаг, оплаченные или принятые некредитной финансовой организацией к оплате до приобретения ценных бумаг.

По кредиту счета № 50905 суммы предварительных затрат отражаются:

при приобретении ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги;

в случае отказа от приобретения в корреспонденции со счетом по учету расходов по другим операциям.

На счете № 50906 отражаются перечисленные суммы в оплату прочих расходов (затрат по сделке), связанных с операциями займа ценных бумаг.

По дебету счета № 50906 отражается сумма перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке), связанных с предоставлением ценных бумаг в заем, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, расчетными счетами или в установленных случаях с прочими счетами.

По кредиту счета № 50906 отражается списание ранее перечисленных сумм прочих расходов (затрат по сделке), относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетом № 50907.

На счете № 50907 отражаются суммы расходов, связанных с операциями займа ценных бумаг.

По кредиту счета № 50907 отражается сумма начисленных прочих расходов (затрат по сделке), связанных с предоставлением ценных бумаг в заем, в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счета № 50907 отражается сумма перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке), относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетом № 50906 или в установленных случаях с прочими счетами.

Учтенные векселя

5.7. Назначение счетов - учет стоимости приобретенных (учтенных) некредитной финансовой организацией векселей по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля - выдавших вексель) и начисленных по ним процентных доходов по категориям. Счета активные.

На отдельных счетах второго порядка учитываются переоценка векселей, создаваемые резервы под обесценение, корректировки стоимости векселей.

Счета по учету положительной переоценки, корректировок, увеличивающих стоимость векселей, активные. Счета по учету отрицательной переоценки, резервов, корректировок, уменьшающих стоимость векселей, пассивные.

Операции купли-продажи векселей и их погашение отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.

По дебету счетов отражаются:

покупная стоимость приобретенного векселя в корреспонденции с расчетным счетом или со счетом кассы, счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), и счетами по учету других финансовых активов;

начисленный процентный доход и дисконт в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.

По кредиту счетов покупная стоимость и начисленные процентные доходы отражаются:

при погашении и реализации векселя в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;

при признании векселя безнадежным к взысканию в корреспонденции со счетом по учету резервов под обесценение и со счетом по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности, при недостаточности резерва.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

5.8. Назначение счетов - учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток, и их справедливой стоимостью. Счета отрицательной переоценки пассивные. Счета положительной переоценки активные.

По кредиту счетов отрицательной переоценки зачисляются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету расходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами.

По дебету счетов отрицательной переоценки списываются суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету доходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами.

По дебету счетов положительной переоценки зачисляются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами.

По кредиту счетов положительной переоценки списываются суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету расходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг ведутся только в валюте Российской Федерации.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

5.9. Назначение счетов - учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, и их справедливой стоимостью. Счета отрицательной переоценки пассивные. Счета положительной переоценки активные.

По кредиту счетов отрицательной переоценки отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счетов отрицательной переоценки отражаются: суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

сумма отрицательной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

По дебету счетов положительной переоценки отражаются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счетов положительной переоценки отражаются: суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки;

суммы положительной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, ведутся только в валюте Российской Федерации и отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Счета: № 51250 «Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти» № 51251 «Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти» № 51252 «Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления» № 51253 «Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления» № 51254 «Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций» № 51255 «Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций» № 51256 «Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов» № 51257 «Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов» № 51258 «Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств» № 51259 «Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств» № 51260 «Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов» № 51261 «Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов» № 51262 «Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов» № 51263 «Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов» № 51350 «Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти» № 51351 «Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти» № 51352 «Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления» № 51353 «Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления» № 51354 «Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций» № 51355 «Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций» № 51356 «Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов» № 51357 «Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов» № 51358 «Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств» № 51359 «Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств» № 51360 «Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов» № 51361 «Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов» № 51362 «Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов» № 51363 «Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов» № 51450 «Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти» № 51451 «Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти» № 51452 «Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления» № 51453 «Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления» № 51454 «Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций» № 51455 «Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций» № 51456 «Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов» № 51457 «Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов» № 51458 «Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств» № 51459 «Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств» № 51460 «Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов» № 51461 «Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов» № 51462 «Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов» № 51463 «Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов» № 51550 «Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти» № 51551 «Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти» № 51552 «Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления» № 51553 «Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления» № 51554 «Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций» № 51555 «Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций» № 51556 «Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов» № 51557 «Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов» № 51558 «Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств» № 51559 «Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств» № 51560 «Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов» № 51561 «Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов» № 51562 «Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов» № 51563 «Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов»

5.10. Назначение счетов - учет корректировки стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.

Выпущенные ценные бумаги

5.11. Назначение счетов - учет стоимости выпущенных некредитной финансовой организацией долговых ценных бумаг (долговых обязательств). Счета пассивные.

Бухгалтерский учет операций по выпуску и погашению облигаций и векселей осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей.

Аналитический учет ведется:

по облигациям - в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков;

по векселям - по каждому векселю.

5.12. Назначение счетов - учет обязательств по процентам и купонам, начисляемым в течение срока обращения долговых ценных бумаг либо в течение процентного (купонного) периода, премий по выпущенным облигациям и векселям, начисленных расходов, связанных с выпуском и обращением облигаций и векселей, расчетов по расходам, связанных с выпуском и обращением облигаций и векселей, корректировок стоимости выпущенных облигаций и векселей. Счета № 52018, № 52318, № 52020 и № 52320 пассивные, счета № 52019, № 52319, № 52021 и № 52321 активные.

Бухгалтерский учет операций по выпуску и погашению облигаций и векселей осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому векселю либо государственному регистрационному номеру облигаций и выпусков.

Производные финансовые инструменты

5.13. Назначение счетов - учет справедливой стоимости производных финансовых инструментов, представляющих собой актив (счет № 52601), представляющих собой обязательство (счет № 52602). Счет № 52601 активный, счет № 52602 пассивный.

Порядок бухгалтерского учета производных финансовых инструментов определяется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями.

5.14. Назначение счетов - учет справедливой стоимости производного финансового инструмента при первоначальном признании, а также разницы между справедливой стоимостью производного финансового инструмента при первоначальном признании и денежной суммой (премией), подлежащей уплате одной из сторон договора другой стороне на дату первоначального признания, которая не признается в качестве доходов или расходов при первоначальном признании производного финансового инструмента. Счет № 52603 активный, счет № 52604 пассивный.

Порядок бухгалтерского учета справедливой стоимости производного финансового инструмента при первоначальном признании, а также разницы между справедливой стоимостью производного финансового инструмента при первоначальном признании и денежной суммой (премией), подлежащей уплате одной из сторон договора другой стороне, определяется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями.

5.15. Назначение счета - учет справедливой стоимости встроенных производных финансовых инструментов, представляющих собой актив (счет № 52701), представляющих собой обязательство (счет № 52702). Счет № 52701 активный, счет № 52702 пассивный.

Порядок бухгалтерского учета встроенных производных финансовых инструментов определяется в соответствии с нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, и по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению.

При выделении негосударственными пенсионными фондами производных инструментов, встроенных в договоры негосударственного пенсионного обеспечения, по кредиту счета № 52702 отражается встроенный производный финансовый инструмент (обязательство) по договору негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетом № 71301. Положительная переоценка отражается по дебету счета № 52702 в корреспонденции со счетом № 71509. Отрицательная переоценка отражается по кредиту счета № 52702 в корреспонденции со счетом № 71510. По дебету счета № 52702 отражается выбытие встроенного производного финансового инструмента (обязательства) по договору негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетом № 71302.

При выделении страховщиками производных инструментов, встроенных в договоры страхования, по кредиту счета № 52702 отражается встроенный производный финансовый инструмент (обязательство) по договору страхования в корреспонденции со счетом № 71401, № 71403. Положительная переоценка отражается по дебету счета № 52702 в корреспонденции со счетом № 71509. Отрицательная переоценка отражается по кредиту счета № 52702 в корреспонденции со счетом № 71510. По дебету счета № 52702 отражается выбытие встроенного производного финансового инструмента (обязательства) по договору страхования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

5.16. Назначение счета - учет корректировки балансовой стоимости хеджируемой статьи. Счета № 52801, № 52803 пассивные, счета № 52802, № 52804 активные.

Операции по счетам № 52801 - № 52804 отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету хеджирования некредитными финансовыми организациями.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Раздел 6. Средства и имущество Участие

6.1. Назначение счетов - учет собственных средств, направленных некредитной финансовой организацией на приобретение долей участия (акций) в уставном капитале организаций - резидентов и нерезидентов.

6.2. Назначение счета - учет средств, инвестированных в акции дочерних и ассоциированных акционерных обществ - резидентов и нерезидентов, паи паевых инвестиционных фондов, принадлежащие организации, если их количество позволяет осуществлять контроль над управлением этими фондами или оказывать существенное влияние на деятельность этих фондов. Счет активный.

По дебету счета отражается стоимость акций, паев в корреспонденции с расчетным счетом, со счетом по учету расчетов с прочими дебиторами или со счетами по учету вложений в долевые ценные бумаги.

По кредиту счета отражается стоимость акций, паев:

при выбытии (реализации) - в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;

при изменении цели приобретения акций ассоциированных акционерных обществ, паев паевых инвестиционных фондов - в корреспонденции со счетами по учету вложений в долевые ценные бумаги.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации- резиденту и организации-нерезиденту, акции которых приобретены, и по каждому паевому инвестиционному фонду, паи которого принадлежат некредитной финансовой организации.

6.3. Назначение счета - учет средств, направленных на приобретение долей для участия в уставных капиталах юридических лиц - резидентов и нерезидентов, учет паевых взносов, внесенных в кооперативы (в том числе в кредитные потребительские кооперативы второго уровня), и начислений на них. Счета активные.

По дебету счета отражаются:

фактические вложения средств для участия в уставном капитале организаций в корреспонденции с расчетным счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей, переданных в счет этих вложений;

паевые взносы в кооперативы (в том числе в кредитные потребительские кооперативы второго уровня) в корреспонденции с расчетным счетом организации-пайщика;

суммы начислений на паевые взносы в кооперативы (в том числе в кредитные потребительские кооперативы второго уровня) в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По кредиту счета отражаются:

возврат инвестированных средств в случае расторжения договора участия в корреспонденции с расчетным счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей, а также реализация долей в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества;

выплата паенакоплений организации-пайщику в корреспонденции с расчетным счетом.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по организации, которой переведены денежные средства либо передано имущество с указанием его стоимости.

Расчеты с дебиторами и кредиторами

6.4. На счете учитываются расчеты по хозяйственным операциям некредитных финансовых организаций, с работниками, участниками некредитной финансовой организации, с бюджетом и по другим операциям.

6.5. Назначение счетов - учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Счета № 60301, № 60328 пассивные, счета № 60302, № 60329 активные. Счета открываются и ведутся только на балансе налогоплательщиков.

По кредиту счетов № 60301, № 60328 отражаются суммы начисленных подлежащих уплате в бюджет налогов и сборов, в том числе авансовых платежей, в корреспонденции со счетами по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности, по учету налога на прибыль, по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам, по учету налога на добавленную стоимость, полученного, и по учету расчетов по выплатам для негосударственных пенсионных фондов.

По дебету счетов № 60301, № 60328 отражаются:

суммы уплаченных некредитной финансовой организацией налогов и сборов в корреспонденции с расчетными счетами;

суммы, зачтенные в счет переплат, возмещения (возврата) из бюджета. По дебету счетов № 60302, № 60329 отражаются суммы переплат, подлежащие возмещению (возврату) из бюджета.

По кредиту счетов № 60302, № 60329 отражаются: суммы переплат, возмещения (возврата), поступившие из бюджета; суммы переплат, возмещения (возврата) из бюджета, зачтенные в счет уплаты других налогов и сборов или в счет очередного платежа по данному налогу.

Основанием для отражения в бухгалтерском учете переплат по налогам и сборам (других сумм, подлежащих возмещению (возврату) из бюджета), а также их зачета в счет уплаты других налогов или очередных платежей по данному налогу является решение налогового органа, оформленное в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и обычаем делового оборота.

Суммы, зачтенные в счет уплаты других налогов (сборов, платежей), отражаются на соответствующих лицевых счетах счетов учета расчетов с бюджетом:

Дебет счета № 60301 (№ 60328) - лицевой счет налога (сбора, платежа), в счет уплаты которого произведен зачет;

Кредит счета № 60302 (№ 60329) - лицевой счет налога (сбора, платежа), излишне уплаченного либо подлежащего возмещению (возврату).

Перевод денежных средств в уплату налогов и сборов, в том числе авансовых платежей, осуществляется и отражается в бухгалтерском учете не позднее установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сроков их уплаты.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

6.6. Назначение счета - учет расчетов по средствам отчислений от страховых премий, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) правилами и стандартами профессиональных объединений, союзов, ассоциаций страховщиков, к полномочиям которых относится аккумулирование производимых страховщиками отчислений от страховых премий в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - аккумулирующий орган), в том числе с профессиональным объединением страховщиков, осуществляющих обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, и профессиональным объединением страховщиков, осуществляющих обязательное страхование гражданской ответственности владельцев опасных объектов за причинение вреда в результате аварии на опасных объектах. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы причитающихся к перечислению в аккумулирующий орган отчислений от страховых премий в корреспонденции со счетом № 71418 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

По дебету счета отражается перечисление средств отчислений от страховых премий в аккумулирующий орган в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

6.7. Назначение счетов - учет обязательств (требований) по выплате краткосрочных вознаграждений работникам. Счет № 60305 пассивный, счет № 60306 активный.

По кредиту счета № 60305 отражаются:

суммы вознаграждений работникам, начисленные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также локальными нормативными актами и иными внутренними документами некредитной финансовой организации, трудовыми и (или) коллективными договорами, а также со сложившейся практикой деятельности некредитной финансовой организации по выплате вознаграждений работникам, подтвержденной документально, в корреспонденции со счетами по учету расходов;

увеличение ранее признанных обязательств по выплате вознаграждений работникам при их корректировке в корреспонденции со счетами по учету расходов;

суммы, выплачиваемые за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование, в корреспонденции со счетом № 60336;

суммы переплат (излишних начислений), выявленных при начислении или перерасчете, в корреспонденции со счетом по учету требований по выплате краткосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета № 60305 отражаются:

суммы удержанных налогов, прочих удержаний в корреспонденции с соответствующими счетами, а также суммы произведенных выплат в корреспонденции со счетами по учету кассы, с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями;

уменьшение ранее признанных обязательств по выплате вознаграждений работникам при их корректировке в корреспонденции со счетами по учету доходов;

суммы излишних начислений при начислении вознаграждений работникам в корреспонденции со счетом по учету требований по выплате краткосрочных вознаграждений работникам;

суммы ранее признанных некредитной финансовой организацией обязательств, если по каким-либо причинам не ожидается их погашение в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета № 60306 отражаются:

суммы авансов, выплаченных в счет отдельных трудовых либо иных договоров в корреспонденции со счетами по учету кассы, с расчетными счетами;

суммы переплат, выявленных при начислении или перерасчете, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам.

По кредиту счета № 60306 отражаются:

суммы переплат при начислении вознаграждений работникам в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам;

суммы, возмещенные работниками, третьими лицами (по суммам в пользу работников) либо лицами, не являющимися работниками некредитной финансовой организации, которые выполнили работу по трудовым, а также иным договорам, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы ранее признанных некредитной финансовой организацией требований, если по каким-либо причинам не ожидается их погашение в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, в корреспонденции со счетом по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету обязательств (требований) по выплате краткосрочных вознаграждений работникам определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по видам вознаграждений работникам и по каждому работнику (лицу, не являющемуся работником некредитной финансовой организации, которое выполнило работу по отдельному трудовому или иному договору). В случаях когда получение информации по видам вознаграждений по каждому работнику не представляется возможным, допускается ведение аналитического учета только по видам выплат таких вознаграждений работникам (например, премии, в том числе премии (вознаграждения) по итогам работы за год). При наступлении срока исполнения обязательств по выплате вознаграждений работникам аналитический учет вознаграждений должен быть организован по видам вознаграждений работникам и по каждому работнику (лицу, не являющемуся работником некредитной финансовой организации, которое выполнило работу по отдельному трудовому или иному договору).

6.8. Назначение счетов - учет расчетов с работниками по денежным средствам, выдаваемым под отчет, а также сумм недостач денежных средств и других ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, если виновное лицо установлено. Счет № 60307 пассивный, счет № 60308 активный.

По дебету счета № 60308 отражаются:

суммы выдаваемых под отчет денежных средств в корреспонденции со счетами по учету кассы, а также суммы денежных средств, переведенные работнику, находящемуся в связи со служебной необходимостью вне некредитной финансовой организации, в корреспонденции с расчетными счетами;

суммы недостач денежных средств и других материальных ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, допущенных работниками некредитной финансовой организации, в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счета № 60308 отражаются:

на основании отчетов суммы использованных денежных средств, а также сдаваемых денежных средств в корреспонденции со счетами по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности, по учету запасов, по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, по учету кассы;

погашение сумм недостач денежных средств и других ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет ведется по каждому работнику, получающему денежные средства под отчет, по целевому назначению подотчетных сумм, а также по каждому работнику некредитной финансовой организации, допустившему недостачу денежных средств и других ценностей.

6.9. Назначение счетов - учет сумм налога на добавленную стоимость, полученного некредитной финансовой организацией по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость, и уплаченного поставщикам (продавцам, подрядчикам) по приобретенным материальным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам). Порядок отражения в бухгалтерском учете сумм налога на добавленную стоимость должен быть определен учетной политикой некредитной финансовой организации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Счет № 60309 пассивный, счет № 60310 активный.

По кредиту счета № 60309 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, полученные по облагаемым налогом операциям и услугам, в корреспонденции с расчетным счетом, со счетом по учету кассы и с другими счетами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По дебету счета № 60309 отражаются:

суммы, принимаемые к зачету из общей суммы уплаченного налога, в корреспонденции со счетом № 60310;

суммы, подлежащие уплате в бюджет, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.

По дебету счета № 60310 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по приобретенным материальным ценностям, выполненным работам и оказанным услугам, в корреспонденции с расчетным счетом, счетом по учету кассы и другими счетами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По кредиту счета № 60310 отражаются:

суммы, принимаемые к зачету из общей суммы уплаченного налога, в корреспонденции со счетом № 60309;

суммы, относимые на расходы;

суммы, подлежащие возмещению из бюджета, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

6.10. Назначение счетов - учет расчетов с получателями (покупателями, заказчиками), поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям. Счета № 60311, № 60313 и № 60331 пассивные, счета № 60312, № 60314 и 60332 активные.

По кредиту счетов № 60311 и № 60313 отражается подлежащая оплате поставщикам и подрядчикам стоимость полученного имущества и других ценностей, принятых работ и услуг в корреспонденции со счетами по учету имущества и других ценностей, по учету расходов, по учету капитальных вложений.

По дебету счетов № 60311 и № 60313 отражаются суммы переводов денежных средств поставщикам и подрядчикам в оплату полученного имущества и других ценностей, принятых работ и услуг.

По кредиту счета № 60331 отражаются суммы авансов и предварительной оплаты от получателей (покупателей, заказчиков) в корреспонденции с расчетными счетами, со счетами по учету кассы.

По дебету счета № 60331 отражаются суммы авансов и предварительной оплаты при расчетах с получателями (покупателями, заказчиками) за поставленное имущество и другие ценности, выполненные работы и оказанные услуги в корреспонденции с активными счетами по учету расчетов с получателями, со счетом по учету выбытия (реализации) имущества либо со счетами по учету доходов, связанных с обеспечением деятельности.

По дебету счетов № 60312 и № 60314 отражаются суммы авансов и предварительной оплаты поставщикам и подрядчикам в корреспонденции с расчетными счетами, со счетами по учету кассы.

По кредиту счетов № 60312 и № 60314 отражаются суммы авансов и предварительной оплаты при расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученное имущество и другие ценности, принятые работы и услуги в корреспонденции с пассивными счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям, со счетами по учету имущества и других ценностей, по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности, по учету капитальных вложений.

По дебету счета № 60332 отражается дебиторская задолженность получателей (покупателей, заказчиков) за поставленное им имущество и другие ценности, оказанные услуги, выполненные работы в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) имущества либо со счетами по учету доходов, связанных с обеспечением деятельности.

По кредиту счета № 60332 списываются суммы дебиторской задолженности, оплаченной получателями (покупателями, заказчиками), в корреспонденции с расчетными счетами, со счетами по учету кассы.

Аналитический учет ведется по каждому поставщику, подрядчику, получателю (покупателю, заказчику).

6.11. Назначение счета - учет сумм, выплаченных некредитной финансовой организацией по предоставленным гарантиям и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств некредитной финансовой организации во исполнение ее обязательств в корреспонденции с расчетными счетами.

По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в возмещение осуществленных гарантированных платежей, в корреспонденции с расчетными счетами.

Аналитический учет ведется в разрезе отдельных гарантий и поручительств.

6.12. Назначение счетов - учет расчетов с акционерами, участниками и пайщиками некредитной финансовой организации по дивидендам, а также учет кредиторской задолженности акционеров, участников, пайщиков по взносам в уставный и добавочный капитал (совокупный вклад). Счет № 60320 пассивный, счет № 60330 активный.

По кредиту счета № 60320 отражаются:

суммы причитающихся дивидендов в корреспонденции со счетом по учету дивидендов (распределенной между участниками части прибыли);

суммы кредиторской задолженности перед выбывшими участниками, пайщиками в корреспонденции со счетами учета капитала.

По дебету счета № 60320 отражаются:

суммы налогов, подлежащих удержанию у источника выплаты, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам;

суммы выплаченных дивидендов в корреспонденции со счетами по учету кассы, с расчетными счетами;

суммы дивидендов, не востребованных акционерами в течение установленного законодательством Российской Федерации срока, в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли;

суммы погашения кредиторской задолженности перед выбывшими участниками, пайщиками в корреспонденции со счетами по учету кассы (физическим лицам), с другими счетами по учету денежных средств, расчетными счетами.

По дебету счета № 60330 отражаются суммы дебиторской задолженности акционеров, участников, пайщиков по взносам (вкладам) в уставный и добавочный капитал в корреспонденции со счетами по учету капитала.

По кредиту счета № 60330 отражаются суммы погашения дебиторской задолженности по взносам акционеров, участников, пайщиков в уставный и добавочный капитал в корреспонденции со счетами по учету кассы (физическим лицам), с другими счетами по учету денежных средств, расчетными счетами.

Аналитический учет ведется по каждому акционеру, участнику, пайщику.

6.13. Назначение счетов - учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами по хозяйственным операциям некредитной финансовой организации, которые нельзя учесть на вышеуказанных счетах. На счете № 60323 учитываются также суммы недостач денежных средств, выявленные в кассах некредитных финансовых организаций, если виновные лица не установлены. Счет № 60322 пассивный, счет № 60323 активный.

По кредиту счета № 60322 отражаются суммы, причитающиеся кредиторам, в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета № 60322 отражаются суммы переводов денежных средств в погашение долга, в том числе погашение долга негосударственных пенсионных фондов по взносам перед государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов», в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналогичном порядке обратными проводками отражаются операции по счету № 60323.

Аналитический учет ведется по каждой организации, с которой ведутся расчеты, а также по каждому случаю недостачи денежных средств.

6.14. Назначение счета - отражение резервов под обесценение по хозяйственным операциям некредитных финансовых организаций. Счет пассивный.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

6.15. Назначение счетов - учет расходов, подлежащих оплате сторонним организациям и связанных с ведением счетов обязательного пенсионного страхования, ведением счетов негосударственного пенсионного обеспечения, сопровождением договоров, программно-техническими услугами, актуарными и другими услугами, связанными с обслуживанием договоров. Счет № 60333 пассивный, счет № 60334 активный.

По дебету счетов отражаются суммы авансов и оплаты услуг в корреспонденции с расчетными счетами, со счетами по учету кассы.

По кредиту счетов отражаются расходы, подлежащие оплате сторонним организациям и связанные с ведением счетов обязательного пенсионного страхования, ведением счетов негосударственного пенсионного обеспечения, сопровождением договоров, программно-техническими услугами, актуарными и другими услугами, связанными с обслуживанием договоров, в корреспонденции со счетами по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

6.16. Назначение счетов - учет расчетов по страховым взносам с Пенсионным фондом Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фондом социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральным фондом обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование. Счет № 60335 пассивный, счет № 60336 активный.

По кредиту счета № 60335 отражаются:

суммы начисленных платежей, включая пени, на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, подлежащие перечислению в соответствующие фонды, в корреспонденции со счетом по учету расходов или счетом по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам;

увеличение суммы ранее признанных обязательств по оплате страховых взносов при необходимости их корректировки в корреспонденции со счетом по учету расходов;

суммы удержанных дополнительных страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, подлежащие перечислению в соответствующий фонд, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате вознаграждений работникам.

По дебету счета № 60335 отражаются:

суммы платежей, перечисленные в соответствующие фонды, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

уменьшение суммы ранее признанных обязательств по оплате страховых взносов при необходимости их корректировки в корреспонденции со счетом по учету доходов;

суммы излишне уплаченных страховых взносов, зачтенные в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов, в корреспонденции со счетом № 60336.

По дебету счета № 60336 отражаются суммы, выплачиваемые за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате вознаграждений работникам.

По кредиту счета № 60336 отражаются:

суммы превышения расходов на выплату страхового обеспечения в установленных законодательством случаях над суммой начисленных страховых взносов по нему в счет предстоящих платежей по страховым взносам в корреспонденции со счетом № 60335;

суммы излишне уплаченных страховых взносов, возвращенные соответствующим фондом, в корреспонденции с корреспондентским счетом, или зачтенные в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов в корреспонденции со счетом № 60335.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

6.17. Назначение счета - учет причитающихся некредитной финансовой организации выплат по принадлежащим ей долевым ценным бумагам и долям в уставных капиталах. Счет активный.

По дебету счета отражаются начисленные дивиденды и другие выплаты в полной сумме, установленной официальными документами, свидетельствующими об их объявлении, в корреспонденции со счетами по учету доходов от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами.

По кредиту счета отражаются начисленные суммы:

в случае удержания налогов у источника выплаты - в корреспонденции со счетами по учету расходов от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами (на сумму удержания);

при получении - в корреспонденции с расчетными счетами.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

6.18. Назначение счетов - учет обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, прочих долгосрочных вознаграждений работникам и выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода. Счет № 60349 пассивный, счет № 60350 активный.

По кредиту счета № 60349 отражаются суммы:

обязательств по факту выполнения в отчетном периоде работниками трудовых функций, обеспечивающих право получения вознаграждений в будущем, в корреспонденции со счетом по учету расходов;

корректировок обязательств, отражаемых на счетах по учету добавочного капитала, в корреспонденции со счетами по учету увеличения обязательств (уменьшения требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке;

корректировок обязательств за прошлые отчетные периоды в результате принятых некредитной финансовой организацией изменений по условиям выплаты долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, прочих долгосрочных вознаграждений работникам и выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода в корреспонденции со счетом по учету расходов;

процентного расхода по обязательству (требованию) в корреспонденции со счетом по учету расходов;

увеличения обязательства, возникающего при его исполнении (если сумма исполнения выше суммы ранее признанного обязательства), в корреспонденции со счетом по учету расходов;

ранее признанных некредитной финансовой организацией обязательств по выплате вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, если по каким-либо причинам ожидается их погашение по истечении 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета № 60349 отражаются суммы:

платежей, перечисляемых некредитной финансовой организацией в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию, медицинскую организацию, осуществляющие выплаты работникам некредитной финансовой организации по окончании трудовой деятельности, в корреспонденции с расчетными счетами;

прочих долгосрочных вознаграждений работникам и выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода в корреспонденции со счетами по учету кассы, с расчетными счетами;

корректировок обязательств, отражаемых на счетах по учету добавочного капитала, в корреспонденции со счетом по учету уменьшения обязательств (увеличения требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке;

корректировок обязательств за прошлые отчетные периоды в результате принятых некредитной финансовой организацией изменений по условиям выплаты долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, прочих долгосрочных вознаграждений работникам и выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода в корреспонденции со счетом по учету доходов;

процентного дохода по обязательству (требованию) в корреспонденции со счетом по учету доходов;

уменьшения обязательства, возникающего при его исполнении (если сумма исполнения ниже суммы ранее признанного обязательства), в корреспонденции со счетом по учету доходов;

ранее признанных некредитной финансовой организацией требований по выплате вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, если по каким-либо причинам ожидается их погашение по истечении 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, в корреспонденции со счетом по учету требований по выплате краткосрочных вознаграждений работникам.

Счет № 60350 используется при отражении требования, если справедливая стоимость активов, сформированных за счет сумм, ранее направленных некредитной финансовой организацией платежей в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию, медицинскую организацию и предназначенных для выплаты долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, превышает сумму признанных некредитной финансовой организацией обязательств.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по видам выплат и в разрезе заключенных договоров с негосударственным пенсионным фондом, страховой организацией, медицинской организацией.

Основные средства

6.19. Назначение счета - учет наличия и движения основных средств, в том числе вложений в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств, а также амортизации основных средств. На этом же счете учитываются земельные участки и иные объекты природопользования. Счета № 60401, № 60404, № 60415 активные. Счет № 60414 пассивный.

Порядок бухгалтерского учета основных средств, в том числе вложений в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств, амортизации основных средств определяется в соответствии с нормативным актом Банка России по порядку бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, назначение которых не определено, полученных по договорам отступного, залога, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях и настоящим Положением.

Финансовая аренда

6.20. Назначение счета - учет арендатором операций, связанных с получением имущества по договору финансовой аренды (лизинга), а также его амортизации.

На счетах второго порядка учитываются:

на счете № 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду» - имущество, полученное в финансовую аренду. Счет активный;

на счете № 60805 «Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду» - начисленная арендатором амортизация основных средств, полученных по договору финансовой аренды, в соответствии с принятым в учетной политике некредитной финансовой организации способом начисления амортизации. Счет пассивный;

на счете № 60806 «Арендные обязательства» - обязательства некредитной финансовой организации - арендатора, подлежащие уплате по договору финансовой аренды. Счет пассивный.

По дебету счета № 60804 отражается:

стоимость основных средств, полученных в финансовую аренду, в корреспонденции со счетом по учету вложений в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств;

восстановление снижения стоимости имущества, полученного в финансовую аренду, признанного в предыдущие отчетные периоды при его обесценении, в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По кредиту счета № 60804 отражается:

стоимость имущества, полученного в финансовую аренду, при переходе его в собственность арендатора в корреспонденции со счетами по учету основных средств;

стоимость имущества, полученного в финансовую аренду, при его возврате в установленных случаях арендодателю в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) имущества;

суммы снижения стоимости имущества, полученного в финансовую аренду, при признании убытков от обесценения имущества, полученного в финансовую аренду, в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Аналитический учет по счету № 60804 ведется в разрезе договоров финансовой аренды и инвентарных объектов.

По кредиту счета № 60805 отражается накопленная амортизация в корреспонденции со счетом по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности.

По дебету счета № 60805 отражаются суммы накопленной амортизации:

по имуществу, полученному в финансовую аренду, переводимому в состав собственных основных средств, - в корреспонденции со счетом по учету амортизации основных средств;

при возврате имущества в установленных случаях арендодателю - в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) имущества.

Аналитический учет по счету № 60805 ведется в разрезе договоров финансовой аренды и инвентарных объектов, учитываемых на счете по учету имущества, полученного в финансовую аренду.

По кредиту счета № 60806 отражаются обязательства некредитной финансовой организации - арендатора в общей сумме договора финансовой аренды в корреспонденции со счетом по учету вложений в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств.

По дебету счета № 60806 отражаются:

суммы переводов денежных средств по арендным платежам в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

невыплачиваемая часть общей суммы договора финансовой аренды, если это предусмотрено его условиями, при досрочном выкупе имущества, полученного в финансовую аренду, в корреспонденции со счетом по учету имущества, полученного в финансовую аренду.

Аналитический учет по счету № 60806 ведется в разрезе договоров финансовой аренды.

Нематериальные активы

6.21. Назначение счета - учет наличия и движения нематериальных активов, в том числе вложений в создание и приобретение нематериальных активов, и деловой репутации, а также амортизации нематериальных активов. Счета № 60901, № 60905 и № 60906 активные, счет № 60903 пассивный.

Порядок бухгалтерского учета нематериальных активов, в том числе вложений в создание и приобретение нематериальных активов, и деловой репутации, а также амортизации нематериальных активов определяется в соответствии с нормативным актом Банка России по порядку бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, назначение которых не определено, полученных по договорам отступного, залога, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях и настоящим Положением.

Запасы

6.22. Назначение счета - учет наличия и движения запасов по их видам (целевому назначению), в том числе товарно-материальных ценностей, и учет стоимости незавершенного производства. Счет активный.

Порядок бухгалтерского учета запасов осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по порядку бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, назначение которых не определено, полученных по договорам отступного, залога, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях и настоящим Положением.

Средства труда и предметы труда, полученные в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, назначение которых не определено

6.23. Назначение счета - учет имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, назначение которых не определено. Счет № 61101 активный.

Порядок бухгалтерского учета имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по порядку бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, назначение которых не определено, полученных по договорам отступного, залога, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях и настоящим Положением.

Выбытие и реализация

6.24. Назначение счета - учет выбытия (реализации) всех видов имущества, реализации услуг и выведения результатов этих операций. Счета без указания признака счета.

По состоянию на конец дня, в котором отражались операции, по счетам без указания признака счета остатков быть не должно.

Бухгалтерский учет выбытия (реализации) всех видов имущества осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

Авансы (предоплаты) полученные и авансы (предоплаты) уплаченные

6.25. Назначение счетов - учет наличия и движения сумм, полученных (уплаченных) авансов (предоплат), которые подлежат отнесению на доходы (расходы) в последующих отчетных периодах. Счета № 61301 и № 61304, предназначенные для учета полученных авансов (предоплат), пассивные, счета № 61401 и № 61403, предназначенные для учета уплаченных авансов (предоплат), активные.

По кредиту счета № 61301 отражаются суммы процентов, полученных авансом.

По дебету счета № 61401 отражаются суммы процентов, уплаченных авансом.

По кредиту счета № 61304 отражаются суммы полученных авансов (предоплат) за информационно-консультационные услуги, и другие аналогичные поступления.

По дебету счета № 61403 отражаются суммы уплаченных авансов (предоплат) за абонентскую плату, суммы уплаченных авансом страховых взносов, суммы предоплаты, уплаченные за информационно-консультационные услуги, сопровождение программных продуктов, рекламу, подписку на периодические издания, и другие аналогичные платежи.

При отнесении сумм на счета по учету полученных или уплаченных авансов (предоплат) отчетным периодом является календарный год.

Суммы полученных (уплаченных) авансов (предоплат) относятся на счета по учету соответствующих доходов (расходов) пропорционально прошедшему временному интервалу.

Некредитная финансовая организация вправе установить в учетной политике в качестве временного интервала календарный месяц или квартал.

Не позднее последнего рабочего дня временного интервала, установленного учетной политикой некредитной финансовой организации, суммы полученных (уплаченных) авансов (предоплат), приходящиеся на соответствующий месяц (квартал, год), относятся на счета по учету соответствующих доходов и расходов.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.

Резервы - оценочные обязательства некредитного характера

6.26. Назначение счета - учет сумм резервов - оценочных обязательств некредитного характера, создаваемых в соответствии с нормативным актом Банка России по порядку ведения бухгалтерского учета резервов - оценочных обязательств и условных обязательств некредитными финансовыми организациями, учетной политикой и профессиональным суждением некредитной финансовой организации. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются суммы создаваемых резервов - оценочных обязательств некредитного характера, а также суммы доначисленных резервов - оценочных обязательств некредитного характера в корреспонденции со счетами по учету расходов по другим операциям.

По дебету счета списываются суммы резервов - оценочных обязательств некредитного характера:

при восстановлении или корректировке резервов - оценочных обязательств некредитного характера в сторону уменьшения - в корреспонденции со счетами по учету доходов по другим операциям;

в случае полного или частичного признания обязательств некредитного характера - в корреспонденции со счетами по учету соответствующих обязательств или кредиторской задолженности.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому резерву - оценочному обязательству некредитного характера и по каждому объекту основных средств.

6.27. Назначение счета - учет сумм резерва - оценочного обязательства на выплату вознаграждения управляющей компании для акционерных инвестиционных фондов, создаваемого в соответствии с нормативным актом Банка России по порядку ведения бухгалтерского учета резервов - оценочных обязательств и условных обязательств некредитными финансовыми организациями, учетной политикой и профессиональным суждением акционерного инвестиционного фонда. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются суммы создаваемого резерва - оценочного обязательства на выплату вознаграждений, а также суммы доначисления резерва вознаграждений в корреспонденции со счетами по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности.

По дебету счета списываются суммы резерва - оценочного обязательства на выплату вознаграждений:

при восстановлении или корректировке резерва в сторону уменьшения - в корреспонденции со счетами по учету доходов, связанных с обеспечением деятельности;

в случае полного или частичного признания обязательств по выплате вознаграждений - в корреспонденции со счетами по учету соответствующих обязательств или кредиторской задолженности.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

6.28. Назначение счетов - учет сумм резерва - оценочного обязательства по налоговым претензиям и судебным искам, создаваемого в соответствии с нормативным актом Банка России по порядку ведения бухгалтерского учета резервов - оценочных обязательств и условных обязательств некредитными финансовыми организациями, учетной политикой и профессиональным суждением некредитной финансовой организации. Счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются суммы создаваемых резервов - оценочных обязательств по налоговым претензиям и судебным искам, а также суммы доначисления указанных резервов в корреспонденции со счетами по учету расходов по другим операциям.

По дебету счетов списываются суммы резервов - оценочных обязательств по налоговым претензиям и судебным искам:

при восстановлении или корректировке резервов в сторону уменьшения - в корреспонденции со счетами по учету доходов по другим операциям;

в случае полного или частичного признания обязательств по налоговым претензиям и судебным искам - в корреспонденции со счетами по учету соответствующих обязательств или кредиторской задолженности.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Вспомогательные счета

6.29. Назначение счета - учет выбытия производных финансовых инструментов, промежуточных расчетов по производным финансовым инструментам и выведения результатов этих операций.

Операции, связанные с выбытием производных финансовых инструментов и проведением промежуточных расчетов по производным финансовым инструментам, отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями.

Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы

6.30. Назначение счетов - учет сумм отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, которые должны увеличить (уменьшить) налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации в будущих отчетных периодах. Счет № 61701 пассивный, счета № 61702 и № 61703 активные.

По кредиту счета № 61701 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами № 71902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 71903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», № 72902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 72903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», № 10610 «Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль» или № 10609 «Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль».

По дебету счета № 61701 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами № 71902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 71903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», № 72902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 72903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», № 10610 «Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль» или № 10609 «Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль».

По дебету счета № 61702 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами № 71902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 71903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», № 72902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 72903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», № 10609 «Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль» или № 10610 «Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль».

По кредиту счета № 61702 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, в том числе при несоответствии условиям признания ранее признанных сумм отложенных налоговых активов, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами № 71902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 71903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», № 72902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 72903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», № 10609 «Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль» или № 10610 «Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль».

По дебету счета № 61703 отражаются суммы отложенного налога на прибыль по перенесенным на будущее убыткам, не использованным для уменьшения налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах до завершения периода, предусмотренного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в течение которого разрешен перенос убытка на будущее, в корреспонденции со счетами № 71902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 71903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», № 72902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 72903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль».

По кредиту счета № 61703 отражаются суммы отложенного налога на прибыль при уменьшении величины понесенных в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах убытков или части таких убытков, учитываемых при расчете налога на прибыль, при несоответствии условиям признания ранее признанных сумм отложенных налоговых активов по перенесенным на будущее убыткам, а также при завершении периода, предусмотренного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в течение которого разрешен перенос убытка на будущее, в корреспонденции со счетами № 71902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 71903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», № 72902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 72903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль».

Инвестиционное имущество

6.31. Назначение счета - учет наличия и движения недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, в том числе вложений в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, а также амортизации недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости, за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения. Счета № 61901 - № 61908, № 61911 активные, счета № 61909 и № 61910 пассивные.

Порядок бухгалтерского учета недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, в том числе вложений в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, а также амортизации недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости, за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения определяется в соответствии с нормативным актом Банка России по порядку бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, назначение которых не определено, полученных по договорам отступного, залога, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях и настоящим Положением.

Долгосрочные активы, предназначенные для продажи

6.32. Назначение счета - учет наличия и движения долгосрочных активов, предназначенных для продажи. Счета № 62001, № 62003 активные.

Порядок бухгалтерского учета долгосрочных активов, предназначенных для продажи, определяется в соответствии с нормативным актом Банка России по порядку бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, назначение которых не определено, полученных по договорам отступного, залога, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях и настоящим Положением.

Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

6.33. Назначение счета - учет наличия и движения средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в результате прекращения обязательств заемщиков по договорам на предоставление (размещение) денежных средств. Счета № 62101 и № 62102 активные.

Порядок бухгалтерского учета средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, определяется в соответствии с нормативным актом Банка России по порядку бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, назначение которых не определено, полученных по договорам отступного, залога, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях и настоящим Положением.

Паевой фонд

6.34. Назначение счета - учет средств паевого фонда некредитной финансовой организации, созданной в форме кооператива, сформированного из паевых взносов пайщиков и начислений на паевые взносы, присоединенных к внесенным паевым взносам в порядке, определенном в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами. Счет пассивный.

6.35. Назначение счетов - учет паевых взносов некредитной финансовой организации, созданной в форме кооператива. Счета № 62201 и № 62202 пассивные.

По кредиту счетов отражаются суммы поступлений паевых взносов пайщиков некредитной финансовой организации, созданной в форме кооператива, в корреспонденции с расчетными счетами, со счетами по учету кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По дебету счетов отражаются суммы уменьшения паевых взносов при возврате средств пайщикам некредитной финансовой организации, созданной в форме кооператива, в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), с другими счетами по учету денежных средств, расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

6.36. Назначение счетов - учет сумм начислений на паевые взносы, присоединенные к паенакоплениям пайщиков некредитной финансовой организации, созданной в форме кооператива, в порядке, определенном в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами некредитной финансовой организации, созданной в форме кооператива. Счета № 62203 и 62204 пассивные.

По кредиту счетов отражаются суммы начислений на паевые взносы, присоединенные к паенакоплениям пайщиков некредитной финансовой организации, созданной в форме кооператива, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По дебету счетов отражается уменьшение сумм начислений на паевые взносы при возврате средств пайщику некредитной финансовой организации, созданной в форме кооператива, в составе общей суммы паенакопления в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), другими счетами по учету денежных средств, расчетными счетами, счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Раздел 7. Финансовые результаты

7. Счета настоящего раздела предназначены для учета доходов и расходов и отражения финансового результата (прибыль или убыток) от деятельности некредитной финансовой организации в течение года, отчислений из прибыли, направленных в течение года на выплату дивидендов и формирование (пополнение) резервного фонда, а также для учета операций, совершаемых при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и отражении финансового результата (прибыль или убыток), определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников).

7.1. Назначение счетов - учет прибыли (счет № 70801) или убытка (счет № 70802), определенных по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников). Счет № 70801 пассивный, счет № 70802 активный.

7.2. Назначение счетов - учет процентных доходов, комиссионных доходов, комиссионных расходов и затрат по сделке, уменьшающих процентные доходы, премий, уменьшающих процентные доходы, и корректировок, увеличивающих и уменьшающих процентные доходы при расчете амортизированной стоимости. Счета № 71001, № 71002, № 71005 пассивные, счета № 71003, № 71004, № 71006 активные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

7.3. Назначение счетов - учет процентных расходов, комиссионных расходов и затрат по сделке, увеличивающих процентные расходы, и корректировок, увеличивающих и уменьшающих процентные расходы при расчете амортизированной стоимости. Счета № 71101, № 71102, № 71103 активные, счет № 71104 пассивный.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Для негосударственных пенсионных фондов по кредиту счета № 71104 отражаются корректировки, уменьшающие амортизированную стоимость выделяемой депозитной составляющей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, в корреспонденции со счетом № 35102.

Для негосударственных пенсионных фондов по дебету счетов № 71101 и № 71103 отражаются процентные расходы и корректировки, увеличивающие амортизированную стоимость выделяемой депозитной составляющей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, в корреспонденции со счетом № 35102.

Для страховщиков по кредиту счета № 71104 отражаются корректировки, уменьшающие амортизированную стоимость выделяемой депозитной составляющей по договорам страхования и обязательств по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетом № 35103.

Для страховщиков по дебету счетов № 71101 и № 71103 отражаются процентные расходы и корректировки, увеличивающие амортизированную стоимость выделяемой депозитной составляющей по договорам страхования и обязательств по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетом № 35103.

7.4. Назначение счетов - учет доходов от восстановления (счет № 71201) и расходов по формированию (счет № 71202) резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход. Счет № 71201 пассивный, счет № 71202 активный.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

7.5. Назначение счета - учет доходов и расходов текущего года по пенсионной деятельности в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению. Счета № 71301, № 71304, № 71305, № 71307 пассивные. Счета № 71302, № 71303, № 71306, № 71308 активные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Для учета доходов и расходов по пенсионной деятельности выделены отдельные счета второго порядка.

По кредиту счета № 71301 «Пенсионные взносы» отражаются доходы по пенсионным взносам по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод и по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов.

По дебету счета № 71301 «Пенсионные взносы» отражаются уменьшение взносов при выделении встроенных в договор негосударственного пенсионного обеспечения инструментов, таких как встроенные производные инструменты (обязательство) и депозитные составляющие, и перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета № 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета № 71302 «Выплаты по пенсионной деятельности» отражаются расходы по выплатам по пенсионной деятельности по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод и по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов и увеличение выплат при выбытии встроенных в договор негосударственного пенсионного обеспечения инструментов, таких как встроенные производные инструменты (актив).

По кредиту счета № 71302 «Выплаты по пенсионной деятельности» отражаются уменьшение выплат при выбытии встроенных в договор негосударственного пенсионного обеспечения инструментов, таких как встроенные производные инструменты (обязательство) и депозитные составляющие, и перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета № 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета № 71303 «Увеличение пенсионных обязательств» отражается увеличение пенсионных обязательств в корреспонденции со счетами № 34701, № 34703, № 34704, № 34706, № 34707, № 34709, № 34710, № 34712, № 34713, № 34714, № 34715, № 34716, № 34717, № 34801, № 34803, № 34804, № 34805, № 34806, № 34901, № 34903, № 34904, № 34905, № 35001, № 35002.

По кредиту счета № 71303 «Увеличение пенсионных обязательств» отражается перенос на аналогичные счета второго порядка счета № 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета № 71304 «Уменьшение пенсионных обязательств» отражается уменьшение пенсионных обязательств в корреспонденции со счетами № 34701, № 34702, № 34704, № 34705, № 34707, № 34708, № 34710, № 34711, № 34713, № 34714, № 34715, № 34716, № 34717, № 34801, № 34802, № 34804, № 34805, № 34806, № 34901, № 34902, № 34904, № 34905, № 35001, № 35002.

По дебету счета № 71304 «Уменьшение пенсионных обязательств» отражается перенос на аналогичные счета второго порядка счета № 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета № 71305 «Увеличение отложенных аквизиционных расходов» отражается увеличение отложенных аквизиционных расходов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетами № 35401 «Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования» и № 35501 «Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения».

По дебету счета № 71305 «Увеличение отложенных аквизиционных расходов» отражается перенос на аналогичные счета второго порядка счета № 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета № 71306 «Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов» отражаются уменьшение отложенных аквизиционных расходов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетами № 35401 «Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования» и № 35501 «Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения» и первоначальное признание затрат негосударственного пенсионного фонда на приобретение договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения (аквизиционные расходы) в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов.

По кредиту счета № 71306 «Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов» отражается перенос на аналогичные счета второго порядка счета № 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета № 71307 «Прочие доходы по пенсионной деятельности» отражаются доходы от операций по приобретению и передаче портфеля договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетами № 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками», № 60312 « Расчеты с поставщиками, подрядчиками», со счетами соответствующих активов и обязательств, признание которых должно быть прекращено в связи с выбытием портфеля договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения.

По дебету счета № 71307 «Прочие доходы по пенсионной деятельности» отражается перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета № 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета № 71308 «Прочие расходы по пенсионной деятельности» отражаются расходы от операций по приобретению и передаче портфеля договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетами № 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками», 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками», со счетами соответствующих активов и обязательств, признание которых должно быть прекращено в связи с выбытием портфеля договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения.

По кредиту счета № 71308 «Прочие расходы по пенсионной деятельности» отражается перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета № 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

7.6. Назначение счета - учет доходов и расходов текущего года по страховой деятельности.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года

7.7. Назначение счетов - учет доходов и расходов по заработанным страховым премиям по страхованию жизни и страхованию иному, чем страхование жизни. Счета № 71402, № 71404 активные, счета № 71401, № 71403 пассивные.

По дебету счетов № 71401, № 71403 отражаются перенос остатков на аналогичные счета второго порядка счета № 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также списание отраженных в предыдущем периоде доначислений по премиям, по которым нет достоверных данных, в корреспонденции со счетами № 48001 - № 48018, № 48032 - № 48037.

По кредиту счетов № 71401, № 71403 отражаются:

начисления премий и изменения премий в корреспонденции со счетами № 48001 - № 48018, № 48032 - № 48037;

изменения резерва незаработанной премии и доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии в корреспонденции со счетами № 33101 - № 33106, № 34001 - № 34006.

По дебету счетов № 71402, № 71404 отражаются:

начисления премий по договорам, переданным в перестрахование, и изменения премий по договорам страхования и перестрахования в корреспонденции со счетами № 48001 - № 48018, № 48032 - № 48037;

изменения резерва незаработанной премии и доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии в корреспонденции со счетами № 33101 - № 33106, № 34001 - № 34006.

По кредиту счетов № 71402, № 71404 отражаются перенос остатков на аналогичные счета второго порядка счета № 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также списание отраженных в предыдущем периоде доначислений по премиям по договорам, переданным в перестрахование, по которым нет достоверных данных, в корреспонденции со счетами № 48001 - № 48018, № 48032 - № 48037.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При ведении аналитического учета номера лицевых счетов после соответствующих символов отчета о финансовых результатах включают цифровое обозначение линии бизнеса, установленное нормативными актами Банка России.

7.8. Назначение счетов - учет доходов и расходов по выплатам и изменениям страховых резервов по договорам страхования жизни и страхования иного, чем страхование жизни. Счета № 71406, № 71408, № 71410 активные. Счета № 71405, № 71407, № 71409 пассивные.

По дебету счетов № 71405, № 71407, № 71409 отражается перенос на аналогичные счета второго порядка счета № 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счетов № 71405, № 71407 отражаются:

доли перестраховщиков в выплатах, включая доли перестраховщиков в выкупных суммах, и доли перестраховщиков в расходах по урегулированию убытков в корреспонденции со счетами № 48011, № 48012, № 48036, № 48037;

изменения страховых резервов и доли перестраховщиков в страховых резервах, а также изменения оценки будущих поступлений и доли перестраховщиков в ней в корреспонденции со счетами № 330, № 336, № 338, № 339, № 345;

доходы от восстановления списаний по судебным решениям на начало отчетного периода в корреспонденции со счетом № 48030.

По кредиту счета № 71409 отражаются:

доли перестраховщиков в выплатах и доли перестраховщиков в расходах по урегулированию убытков в корреспонденции со счетами № 48013, № 48014;

доходы по регрессам и суброгациям, а также доходы от получения имущества или его годных остатков в корреспонденции со счетами № 48025, № 48009, № 48010, № 611, № 619, № 620;

изменения страховых резервов и доли перестраховщиков в страховых резервах, а также изменения оценки будущих поступлений и доли перестраховщиков в ней в корреспонденции со счетами № 332 - № 335, № 337, № 338, № 341 - № 344, № 346;

доходы от восстановления списаний по судебным решениям на начало отчетного периода в корреспонденции со счетом № 48030.

По дебету счетов № 71406, № 71408 отражаются:

выплаты, включая выкупные суммы, и начисление налога на выплаты в корреспонденции со счетами № 202, № 205, № 48005, № 48006, № 48015 - № 48018, № 60301, № 48007, № 48008, № 48032, № 48033;

расходы по урегулированию убытков в корреспонденции со счетами № 48001, № 48002, № 60301, № 60305, № 60306, № 60311, № 60312, № 60414, № 60322, № 60323;

изменения страховых резервов и доли перестраховщиков в страховых резервах, а также изменения оценки будущих поступлений и доли перестраховщиков в ней в корреспонденции со счетами № 330, № 336, № 338, № 339, № 345;

соотнесение с договором страхования при идентификации списаний по инкассо, признание выплаты, расходов на урегулирование убытков в корреспонденции со счетом № 48028;

расходы по списаниям по судебным решениям на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 48030.

По дебету счета № 71410 отражаются:

выплаты и начисление налога на выплаты в корреспонденции со счетами № 202, № 205, № 48005, № 48006, № 48015 - № 48018, № 60301, № 48009 - № 48010;

расходы по урегулированию убытков в корреспонденции со счетами № 60301, № 60305, № 60306, № 60311, № 60312, № 60414, № 60322, № 60323;

доли перестраховщиков в доходах по регрессам и суброгациям, а также доли перестраховщиков в доходах от получения имущества или его годных остатков в корреспонденции со счетами № 48013, № 48014;

изменения страховых резервов и доли перестраховщиков в страховых резервах, а также изменения оценки будущих поступлений и доли перестраховщиков в ней в корреспонденции со счетами № 332 - № 335, № 337, № 338, № 341 - № 344, № 346;

соотнесение с договором страхования при идентификации списаний по инкассо, признание выплаты, расходов на урегулирование убытков в корреспонденции со счетом № 48028;

расходы по списаниям по судебным решениям на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 48030.

По кредиту счетов № 71406, № 71408, № 71410 отражается перенос остатков на аналогичные счета второго порядка счета № 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При ведении аналитического учета номера лицевых счетов после соответствующих символов отчета о финансовых результатах включают цифровое обозначение линии бизнеса, установленное нормативными актами Банка России.

7.9. Назначение счетов - учет доходов и расходов по ведению страховых операций по договорам страхования жизни и страхования иного, чем страхование жизни. Счета № 71412, № 71414 активные. Счета № 71411, № 71413 пассивные.

По дебету счетов № 71411, № 71413 отражается перенос остатков на аналогичные счета второго порядка счета № 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счетов № 71411, № 71413 отражаются:

уменьшение вознаграждений прошлых периодов страховым посредникам в корреспонденции со счетами № 48021 - № 48024;

доход по перестраховочным комиссиям по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами № 48011 - № 48014;

изменения отложенных доходов и расходов по договорам страхования в корреспонденции со счетом № 353.

По дебету счетов № 71412, № 71414 отражаются:

аквизиционные расходы в корреспонденции со счетами № 48005, № 48006, № 48021, № 48024, № 60301, № 60302, № 60305, № 60306, № 60311, № 60312, № 60322, № 60323, № 61003;

расходы по перестраховочной комиссии в корреспонденции со счетами № 48007 - № 48014;

изменения отложенных доходов и расходов по договорам страхования в корреспонденции со счетом № 353.

По кредиту счетов № 71412, № 71414 отражаются перенос остатков на аналогичные счета второго порядка счета № 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также списание отраженных в предыдущем периоде доначислений по вознаграждениям страховым посредникам, по которым нет достоверных данных, в корреспонденции со счетами № 48021 - № 48024.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При ведении аналитического учета номера лицевых счетов после соответствующих символов отчета о финансовых результатах включают цифровое обозначение линии бизнеса, установленное нормативными актами Банка России.

7.10. Назначение счетов - учет доходов и расходов по ведению страховых операций по договорам страхования жизни и страхования иного, чем страхование жизни. Счета № 71416, № 71418 активные. Счета № 71415, № 71417 пассивные.

По дебету счетов № 71415, № 71417 отражается перенос на аналогичные счета второго порядка счета № 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счетов № 71415, № 71417 отражаются:

изменения встроенных производных инструментов в корреспонденции со счетом № 527;

начисления процентов на депо премий и убытков в корреспонденции со счетами № 48019, № 48020;

доходы от восстановления сумм резервов под обесценение в корреспонденции со счетами № 47425, № 48027;

доходы от списания кредиторской задолженности по операциям страхования в корреспонденции со счетами № 48001 - № 48018, № 48021 - № 48024, № 48032 - № 48037;

доход по операциям страхования без значительного страхового риска в корреспонденции со счетами № 60322, № 60323;

доходы по операциям обязательного медицинского страхования, включая восстановление резерва под обесценение, в корреспонденции со счетом № 482;

доходы по прямому возмещению убытков в корреспонденции со счетом № 47433;

начисление дохода в виде тантьем в корреспонденции со счетами № 48011, № 48013;

доходы от операций по приобретению и передаче портфеля договоров страхования в корреспонденции со счетами № 60311, № 60312.

По дебету счетов № 71416, № 71418 отражаются:

изменения встроенных производных инструментов в корреспонденции со счетом № 527;

начисления процентов на депо премий и убытков в корреспонденции со счетами № 48019, № 48020;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение в корреспонденции со счетами № 47425, № 48027;

расходы по операциям страхования без значительного страхового риска в корреспонденции со счетами № 60322, № 60323;

расходы по операциям обязательного медицинского страхования, включая создание резерва под обесценение, в корреспонденции со счетом № 482;

расходы по прямому возмещению убытков в корреспонденции со счетом № 47432;

отчисления от страховых премий в корреспонденции со счетом № 60303; начисление расхода в виде тантьем в корреспонденции со счетами № 48008, № 48010;

расходы от операций по приобретению и передаче портфеля договоров страхования в корреспонденции со счетами № 60311, № 60312.

По кредиту счетов № 71416, № 71418 отражается перенос на аналогичные счета второго порядка счета № 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При ведении аналитического учета номера лицевых счетов после соответствующих символов отчета о финансовых результатах включают цифровое обозначение линии бизнеса, установленное нормативными актами Банка России.

7.11. Назначение счетов - учет доходов и расходов (кроме процентных) от операций с предоставленными кредитами, займами и прочими предоставленными средствами, приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами, полученными кредитами, займами, а также с другими привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, включая встроенные производные инструменты, иностранной валютой и драгоценными металлами. Счета № 71501, № 71503, № 71505, № 71507, № 71509, № 71511, № 71513 пассивные. Счета № 71502, № 71504, № 71506, № 71508, № 71510, № 71512, № 71514 активные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Для негосударственных пенсионных фондов по дебету счета № 71508 отражается переоценка выделяемой депозитной составляющей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения по справедливой стоимости (увеличение обязательства) в корреспонденции со счетом № 35102.

Для негосударственных пенсионных фондов по кредиту счета № 71507 отражается переоценка выделяемой депозитной составляющей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения по справедливой стоимости (уменьшение обязательства) в корреспонденции со счетом № 35102.

Для страховщиков по дебету счета № 71508 отражается переоценка выделяемой депозитной составляющей по договорам страхования и обязательств по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, по справедливой стоимости (увеличение обязательства) в корреспонденции со счетом № 35103.

Для страховщиков по кредиту счета № 71507 отражается переоценка выделяемой депозитной составляющей по договорам страхования и обязательств по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, по справедливой стоимости (увеличение обязательства) в корреспонденции со счетом № 35103.

7.12. Назначение счетов - учет комиссионных доходов и доходов от оказания услуг. Счета пассивные.

Учет доходов ведется нарастающим итогом с начала года.

7.13. Назначение счетов - учет доходов (счет № 71701) и расходов (счет № 71702) по другим операциям. Счет № 71701 пассивный, счет № 71702 активный.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

7.14. Назначение счетов - учет доходов (счет № 71801) и расходов (счет № 71802), связанных с обеспечением деятельности. Счет № 71801 пассивный, счет № 71802 активный.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Для негосударственных пенсионных фондов по дебету счета № 71802 отражаются начисление взносов в государственную корпорацию «Агентство по страхованию вкладов» и иные расходы, связанные с обеспечением уставной деятельности, в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов.

7.15. Назначение счета - учет использования прибыли на уплату налога на прибыль. Счет активный.

По дебету счета отражаются начисленные суммы налога на прибыль (в том числе подлежащие уплате в виде авансовых платежей) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.

По кредиту счета отражаются суммы излишне начисленного (уплаченного) налога на прибыль в корреспонденции со счетом расчетов по налогу на прибыль.

7.16. Назначение счета - учет увеличения отложенного налога на прибыль. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового обязательства или по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам, по учету отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.

По кредиту счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового обязательства или по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам, по учету отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.

7.17. Назначение счета - учет уменьшения отложенного налога на прибыль. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или по учету отложенного налогового обязательства, по учету отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.

По дебету счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или по учету отложенного налогового обязательства, по учету отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.

7.18. После составления бухгалтерского баланса остатки на 1 января со счетов учета доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.

В первый рабочий день нового года остатки, отраженные на счетах № 710 «Процентные доходы», № 711 «Процентные расходы», № 712 «Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход», № 713 «Доходы и расходы по пенсионной деятельности», № 714 «Доходы и расходы по страховой деятельности», № 715 «Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами», № 716 «Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг», № 717 «Доходы и расходы по другим операциям», № 718 «Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности», № 719 «Налог на прибыль», подлежат переносу на счета № 720 «Процентные доходы прошлого года», № 721 «Процентные расходы прошлого года», № 722 «Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход, прошлого года», № 723 «Доходы и расходы по пенсионной деятельности прошлого года», № 724 «Доходы и расходы по страховой деятельности прошлого года», № 725 «Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами прошлого года», № 726 «Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг прошлого года», № 727 «Доходы и расходы по другим операциям прошлого года», № 728 «Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности прошлого года», № 729 «Налог на прибыль прошлого года».

7.19. Назначение счетов - учет доходов и расходов прошедшего года и операций, совершаемых при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Счета по учету расходов активные, по учету доходов пассивные.

7.20. Бухгалтерский учет на счетах по учету расходов по налогу на прибыль, прибыли прошлого года и убытка прошлого года ведется только на балансе некредитной финансовой организации (головного офиса).

7.21. На дату подписания годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности остатков на счетах № 720 - № 729 быть не должно. Перенос остатков с указанных счетов на счет № 708 «Прибыль (убыток) прошлого года» осуществляются следующими бухгалтерскими записями.

При наличии неиспользованной прибыли:

Дебет соответствующих счетов по учету доходов по счетам № 720 - № 729.

Кредит счета № 70801 «Прибыль прошлого года»,

Дебет счета № 70801 «Прибыль прошлого года»

Кредит соответствующих счетов по учету расходов по счетам № 720 - № 729.

При наличии убытка:

Дебет счета № 70802 «Убыток прошлого года»

Кредит соответствующих счетов по учету расходов по счетам № 720 - № 729,

Дебет соответствующих счетов по учету доходов по счетам № 720 - № 729

Кредит счета № 70802 «Убыток прошлого года».

Глава Б. Счета доверительного управления

8. Доверительный управляющий отражает в главе Б активы и обязательства, находящиеся в доверительном управлении, а также возникающие по ним доходы и расходы, используя номера балансовых счетов главы А.

Глава В. Внебалансовые счета

9. Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом № 99999, пассивные - со счетом № 99998, при этом счета № 99998 и № 99999 ведутся только в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета на другой пассивный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отношению к рублю активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом № 99999, пассивные - со счетом № 99998.

Раздел 4. Расчетные операции и документы

9.1. Назначение счета - учет ценностей и документов:

товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение (счет № 91202). Организации-покупатели учитывают на счете ценности, принятые на хранение, в случаях: получения от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта платежных требований и их оплаты; получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты; принятия товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам. Организации-поставщики учитывают на счете оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, оставленные на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций. Товарно-материальные ценности учитываются на счете в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или в платежных требованиях. Аналитический учет по счету ведется по организациям - владельцам, по видам, сортам и местам хранения;

разных ценностей и документов, отосланных и выданных под отчет, на комиссию (счет № 91203). Ценности и документы учитываются в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или в платежных требованиях или в условной оценке 1 рубль за документ, если цена не указана. Аналитический учет ведется на лицевых счетах по видам ценностей, документов, по каждому подотчетному лицу;

бланков (счет № 91207). Учету подлежат квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов, бланки трудовой книжки и вкладыша в нее, другие бланки, используемые для оформления операций и имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк (книжку). Аналитический учет ведется по видам документов. Заполненные бланки на этом счете не учитываются;

бланков строгой отчетности (счет № 91223). Учету подлежат бланки строгой отчетности, используемые для оформления операций страхования, для оформления залоговых билетов и сохранных квитанций, имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк. Заполненные бланки на этом счете не учитываются;

на счете № 91224 учитывается износ основных средств, а также амортизация нематериальных активов в некоммерческих организациях до отмены соответствующих нормативных актов.

Счета корреспондируют со счетом № 99999.

Приобретенные бланки отражаются по дебету счетов № 91207, № 91223, списание происходит по мере использования по кредиту счетов № 91207, № 91223.

Раздел 5. Операции финансовой аренды, займы выданные, условные обязательства и условные требования

9.2. Назначение счета - учет на соответствующих счетах второго порядка полученного обеспечения по размещенным средствам, условных обязательств некредитного характера, выданных гарантий и поручительств. Счета второго порядка пассивные.

По кредиту счетов № 91311, № 91312 и № 91313 отражаются суммы ценных бумаг (включая векселя), имущества, драгоценных металлов, принятых в обеспечение по размещенным средствам, в корреспонденции со счетом № 99998. Указанные ценности и имущество учитываются в сумме принятого обеспечения.

По дебету счетов отражаются суммы использованного обеспечения, а также суммы обеспечения после возврата размещенных средств в корреспонденции со счетом № 99998.

В аналитическом учете открываются счета по каждому виду обеспечения и по каждому договору.

На счете № 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе» учитывается стоимость ценных бумаг, полученных от контрагентов по операциям, совершаемым на возвратной основе, без первоначального признания. Бухгалтерский учет на счете № 91314 осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.

На счете № 91315 учитываются обязательства некредитной финансовой организации по выданным гарантиям и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме. Списываются суммы по истечении сроков либо при исполнении этих обязательств должником или самой некредитной финансовой организацией. На этом же счете отражается балансовая стоимость имущества, переданная некредитной финансовой организацией в качестве обеспечения исполнения обязательств за третьих лиц.

По кредиту счета № 91318 «Условные обязательства некредитного характера» в корреспонденции со счетом № 99998 отражаются следующие существенные суммы условных обязательств некредитного характера:

суммы, подлежащие уплате по не урегулированным на отчетную дату в претензионном или ином досудебном порядке спорам, а также по не завершенным на отчетную дату судебным разбирательствам, в которых некредитная финансовая организация выступает ответчиком и решения по которым могут быть приняты лишь в последующие отчетные периоды (стоимость имущества, подлежащая отчуждению на основании предъявленных к некредитной финансовой организации претензий, требований третьих лиц) в соответствии с поступившими в некредитную финансовую организацию документами, в том числе от судебных и налоговых органов;

суммы по не разрешенным на отчетную дату разногласиям по уплате неустойки (пеней, штрафов) в соответствии с заключенными договорами или нормами законодательства Российской Федерации;

суммы, подлежащие оплате при продаже или прекращении какого-либо направления деятельности некредитной финансовой организации, закрытии подразделений некредитной финансовой организации или их перемещении в другой регион на основании произведенных некредитной финансовой организацией расчетов в соответствии с обязательствами перед кредиторами по неисполненным договорам и (или) перед работниками некредитной финансовой организации в связи с их предстоящим увольнением;

суммы, подлежащие оплате по иным условным обязательствам некредитного характера.

Условное обязательство некредитного характера возникает у некредитной финансовой организации вследствие прошлых событий ее финансово-хозяйственной деятельности, когда существование у некредитной финансовой организации обязательства на ежемесячную отчетную дату зависит от наступления (ненаступления) одного или нескольких будущих неопределенных событий, не контролируемых некредитной финансовой организацией.

Критерии существенности сумм условных обязательств некредитного характера определяются некредитной финансовой организацией самостоятельно и утверждаются в учетной политике.

Резервы - оценочные обязательства некредитного характера на внебалансовых счетах по учету условных обязательств некредитного характера не отражаются.

По дебету счета № 91318 в корреспонденции со счетом № 99998 полностью списываются суммы условных обязательств некредитного характера при создании резерва - оценочного обязательства некредитного характера, а также суммы условных обязательств некредитного характера при прекращении их признания.

В аналитическом учете открываются счета по каждому условному обязательству некредитного характера.

9.3. Назначение счета - учет балансовой стоимости ценных бумаг, драгоценных металлов и имущества, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, полученных гарантий и поручительств, неиспользованных кредитных линий и лимитов на получение денежных средств, определенных заключенными договорами (в том числе в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»), и номинальной стоимости приобретенных прав требований. Счета второго порядка активные.

По дебету счетов № 91411, № 91412 и № 91413 отражается балансовая стоимость ценных бумаг (включая векселя), имущества, драгоценных металлов, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счетов отражаются суммы использованного обеспечения, а также суммы обеспечения после возврата привлеченных средств и закрытия договоров на привлечение средств в корреспонденции со счетом № 99999.

Если переданные в обеспечение ценные бумаги отражаются на балансовых счетах по справедливой стоимости, то результаты переоценки таких ценных бумаг подлежат отражению на счете № 91411 не реже одного раза в месяц (в последний рабочий день).

На счете № 91414 «Полученные гарантии и поручительства» осуществляется учет гарантий и поручительств, полученных некредитной финансовой организацией в обеспечение размещенных средств.

По дебету счета № 91414 отражаются суммы полученных гарантий и поручительств в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета № 91414 отражаются суммы неиспользованных гарантий и поручительств после возврата размещенных средств и закрытия договоров на размещение средств и (или) истечения срока гарантии (поручительства) в корреспонденции со счетом № 99999.

Порядок аналитического учета на счетах № 91411 - № 91414 определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому договору на привлечение средств, видам обеспечения и каждому договору гарантии (поручительства).

На счете № 91416 учитываются кредитные линии, открытые некредитной финансовой организации, и ход использования этих линий.

Открытые кредитные линии приходуются по указанному счету в договорной сумме в корреспонденции со счетом № 99999.

Полученный в счет открытой кредитной линии кредит списывается по кредиту счета № 91416.

Списание сумм со счета № 91416 производится после каждого очередного получения кредита в счет кредитной линии или после прекращения действия договора о получении кредитов в пределах открытой кредитной линии.

Аналитический учет по счету № 91416 ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору.

Учет неиспользованных лимитов по получению некредитной финансовой организацией - заемщиком денежных средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности» осуществляется на внебалансовом счете № 91417 «Неиспользованные лимиты по получению денежных средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности».

По дебету счета отражаются суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам) в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета проводятся уменьшение неиспользованного лимита по мере получения средств (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении возможности дальнейшего получения средств в корреспонденции со счетом № 99999.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного договора.

На счете № 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования» учитывается номинальная стоимость приобретенных прав требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, соответствующая общему объему приобретенных прав требования, включая основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени).

По дебету счета № 91418 отражается номинальная стоимость приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета № 91418 отражаются суммы платежей, поступающие от должников (заемщиков) или покупателей в погашение приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом № 99999.

Порядок аналитического учета определяется в учетной политике некредитной финансовой организации. При этом аналитический учет ведется в целях обеспечения контроля за погашением приобретенных прав требования в соответствии с условиями договора, право требования по которому приобретено, и определения финансовых результатов в порядке, установленном для балансовых счетов по учету вложений в приобретенные права требования.

На счете № 91419 «Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе» учитывается стоимость ценных бумаг, ранее полученных от контрагентов по операциям, совершаемым на возвратной основе, без первоначального признания, и переданных контрагентам по другим операциям, совершаемым на возвратной основе.

По дебету счета № 91419 отражается балансовая стоимость ценных бумаг, переданных по операциям, совершаемым на возвратной основе, в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счетов отражается балансовая стоимость указанных бумаг при проведении обратной операции в корреспонденции со счетом № 99999.

Если переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе, ценные бумаги отражаются на балансовых счетах по справедливой стоимости, то результаты переоценки таких ценных бумаг подлежат отражению на счете № 91419 не реже одного раза в месяц (в последний рабочий день).

9.4. Назначение счетов - учет основных средств (за исключением недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности) и другого имущества, принадлежащих некредитной финансовой организации, передаваемых в аренду. Счета активные.

По дебету счетов отражается стоимость имущества, передаваемого в аренду на основании заключенных договоров аренды. Счета корреспондируют со счетом № 99999.

По кредиту счетов отражается стоимость возвращаемого из аренды имущества в корреспонденции со счетом № 99999.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому предмету и по каждому договору аренды.

9.5. Назначение счета - учет в некредитной финансовой организации - лизингодателе стоимости предметов лизинга (в сумме инвестиционных затрат), учитываемых на балансе лизингополучателя. Передача предметов лизинга осуществляется в порядке и на основаниях, которые определяются договором. Счет активный.

По дебету счета нарастающим итогом отражается стоимость предметов лизинга (включая дополнительные услуги) по мере их принятия лизингополучателем в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета отражается стоимость предметов лизинга в корреспонденции со счетом № 99999:

при передаче в собственность лизингополучателю;

при возврате имущества лизингополучателем в установленных случаях.

9.6. Назначение счетов - учет объектов основных средств и другого имущества, полученных некредитной финансовой организацией - арендатором по договорам аренды. Счета пассивные.

По кредиту счетов отражается стоимость объектов основных средств и другого имущества, полученных по договорам аренды, в корреспонденции со счетом № 99998.

По дебету счетов отражается стоимость объектов основных средств и другого имущества, возвращенных после окончания срока действия договора аренды, в корреспонденции со счетом № 99998.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому арендодателю, договору аренды, объекту основных средств и другого имущества, полученному по договору аренды.

9.7. Договоры, заключаемые по кредитным, лизинговым, арендным операциям, хранятся в порядке, установленном руководством некредитной финансовой организации, при этом обеспечивается сохранность документов.

Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс

9.8. Назначение счета - учет неполученных процентов по списанной из- за невозможности взыскания задолженности по займам и прочим размещенным средствам. Счета № 91702, № 91703 активные.

По дебету счетов № 91702, № 91703 отражаются указанные проценты в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счетов № 91702, № 91703 отражаются суммы, если с момента зачисления на указанные счета прошел срок исковой давности и платежи не поступили, а также в случаях поступления платежей и отражения их по балансовым счетам в корреспонденции со счетом № 99999.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора с указанием номера лицевого счета балансового счета по учету суммы основного долга, на которую начислены проценты.

9.9. Назначение счета - учет списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности, в том числе задолженности по займам и прочим размещенным средствам, за счет резервов под обесценение, а также за счет других источников. Счета активные.

По дебету счетов № 91801, № 91804 отражаются суммы задолженности по займам и прочим размещенным средствам, списанные за счет резервов под обесценение, в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счетов № 91801, № 91804 отражаются суммы: погашенные должником в корреспонденции со счетом № 99999; непогашенного долга по истечении срока исковой давности с момента списания в корреспонденции со счетом № 99999.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.

Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

10. Счета главы Г предназначены для учета требований и обязательств по:

производным финансовым инструментам, определяемым в соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 17, ст. 1918; 2001, № 33, ст. 3424; 2002, № 52, ст. 5141; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3225; 2005, № 11, ст. 900; № 25, ст. 2426; 2006, № 1, ст. 5; № 2, ст. 172; № 17, ст. 1780; № 31, ст. 3437; № 43, ст. 4412; 2007, № 1, ст. 45; № 18, ст. 2117; № 22, ст. 2563; № 41, ст. 4845; № 50, ст. 6247, 2008, № 52, ст. 6221; 2009, № 1, ст. 28; № 18, ст. 2154; № 23, ст. 2770; № 29, ст. 3642;№ 48, ст. 5731; № 52, ст. 6428; 2010, № 17, ст. 1988; № 31, ст. 4193; № 41, ст. 5193; 2011, № 7, ст. 905; № 23, ст. 3262; № 27, ст. 3880; № 29, ст. 4291; № 48, ст. 6728; № 49, ст. 7040; № 50, ст. 7357; 2012, № 25, ст. 3269; № 31, ст. 4334; № 53, ст. 7607; 2013, № 26, ст. 3207; № 30, ст. 4043, ст. 4082, ст. 4084; № 51, ст. 6699; № 52, ст. 6985; 2014, № 30, ст. 4219; 2015, № 1, ст.13, № 14, ст. 2022; № 27, ст. 4001; № 29, ст. 4348, ст. 4349, ст. 4357) (далее - Федеральный закон «О рынке ценных бумаг»); договорам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, не являющимся производными финансовыми инструментами, предусматривающим обязанность одной стороны передать иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги в собственность другой стороне не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить указанное имущество; договорам, которые признаются производными финансовыми инструментами в соответствии с правом иностранного государства, нормами международного договора или обычаями делового оборота и в отношении которых правом иностранного государства или нормами международного договора предусмотрена их судебная защита;

прочим договорам (сделкам) купли-продажи финансовых активов, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки).

Требования и обязательства по перечисленным выше договорам, заключенным профессиональным участником рынка ценных бумаг в интересах и за счет клиента в рамках осуществления брокерской деятельности или деятельности по управлению ценными бумагами, на счетах настоящей главы не учитываются.

Требования и обязательства учитываются на счетах настоящей главы с даты заключения соответствующих договоров (сделок) до даты прекращения признания или до наступления первой по срокам даты расчетов или поставки (даты прекращения требований и обязательств в случае их прекращения иным способом).

На счетах настоящей главы отражаются требования и обязательства по поставке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, прочих базисных (базовых) активов, заключению договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, и по осуществлению расчетов исходя из условий договора, являющегося производным финансовым инструментом, а также требования и обязательства по поставке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки).

На счетах настоящей главы отражаются требования и обязательства по производным финансовым инструментам, предусматривающим либо обязанность одной стороны договора передать другой стороне товар (кроме финансовых активов и производных финансовых инструментов), либо обязанность одной стороны на условиях, определенных при заключении договора, в случае предъявления требования другой стороной купить или продать товар (кроме финансовых активов и производных финансовых инструментов), если обязательство по поставке будет прекращено без исполнения в натуре, в том числе путем зачета, а также ввиду невозможности исполнения в натуре (далее - товарные сделки). Товарные сделки отражаются на счетах по учету требований или обязательств по поставке прочих базисных (базовых) активов и обязательств или требований по уплате денежных средств (осуществлению расчетов).

На счетах настоящей главы также подлежат отражению требования и обязательства по производным финансовым инструментам, не предусматривающим обязанности передать, купить (продать) или поставить иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги, товары, по договорам, обязательства стороны или сторон которых зависят от официального курса, учетной цены на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг, цен на товары, величины процентных ставок, значений показателей, составляющих официальную статистическую информацию, либо от наступления обстоятельств, свидетельствующих о неисполнении или ненадлежащем исполнении своих обязательств иным лицом или стороной, по договорам, предусматривающим обязанность заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом, который не предусматривает обязанности передать, купить (продать) или поставить иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги, товары (далее - расчетные производные финансовые инструменты).

Требования и обязательства по иным расчетным производным финансовым инструментам на счетах настоящей главы не отражаются.

На счетах настоящей главы подлежат обязательному отражению как требования, так и обязательства по каждому договору (сделке).

Требования учитываются на активных счетах, обязательства - на пассивных. В бухгалтерском учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом № 99997, пассивные - со счетом № 99996, при этом счета № 99997 и № 99996 ведутся только в рублях.

На дату заключения договора (сделки) требования или обязательства отражаются по официальному курсу, учетной цене на драгоценные металлы, рыночной цене (справедливой стоимости) либо по цене (курсу), определенной (определенному) договором (сделкой), если справедливая стоимость не может быть определена.

Требования и обязательства по поставке базисного (базового) актива или получению (уплате) денежных средств, подверженные рискам, связанным с изменением официального курса, учетной цены на драгоценные металлы, рыночной цены (справедливой стоимости), колебанием ставок, индексов или других переменных (далее - переменные), подлежат переоценке. При этом некредитные финансовые организации могут использовать для переоценки требований и обязательств по поставке базисного (базового) актива или получению (уплате) денежных средств ожидаемые значения курса иностранной валюты, цены на драгоценный металл, рыночной цены (справедливой стоимости) ценной бумаги, процентной ставки, индекса или другой переменной.

По опционному договору, который дает покупателю опциона определенное право, но не обязанность, купить базисный (базовый) актив к определенной дате (на определенную дату) по определенной цене (далее - опцион типа «Call»), отражение суммы требований и обязательств осуществляется на соответствующих счетах главы Г с учетом следующего.

Суммы требований на поставку базисного (базового) актива по приобретенному опциону типа «Call» и обязательств на поставку базисного (базового) актива по проданному опциону типа «Call» отражаются и подлежат переоценке исходя из официального курса, учетной цены на драгоценный металл, рыночной цены (справедливой стоимости) ценных бумаг, процентной ставки, индекса или другой переменной на соответствующую отчетную дату, а сумма обязательств на поставку денежных средств по приобретенному опциону типа «Call» и требований на поставку денежных средств по проданному опциону типа «Call» отражается исходя из цены исполнения опционного договора.

Если значение официального курса, учетной цены на драгоценный металл, рыночной цены (справедливой стоимости) ценных бумаг, процентной ставки, индекса или другой переменной на отчетную дату опускается ниже предусмотренной опционным договором цены его исполнения (опцион «вне денег»), некредитная финансовая организация отражает сумму требований на поставку базисного (базового) актива по приобретенным опционам типа «Call» и сумму обязательств на поставку базисного (базового) актива по проданным опционам типа «Call» исходя из цены исполнения опционного договора.

По опционному договору, который дает покупателю опциона определенное право, но не обязанность, продать базисный (базовый) актив к определенной дате (на определенную дату) по определенной цене (далее - опцион типа «Put»), отражение суммы требований и обязательств осуществляется на соответствующих счетах главы Г с учетом следующего.

Сумма требований на поставку денежных средств по приобретенному опциону типа «Put» и обязательств на поставку денежных средств по проданному опциону типа «Put» отражается исходя из цены исполнения опционного договора, а суммы прав на поставку базисного (базового) актива по приобретенному опциону типа «Put» и обязанности по приобретению базисного (базового) актива по проданному опциону типа «Put» отражаются и подлежат переоценке исходя из официального курса, учетной цены на драгоценный металл, рыночной цены (справедливой стоимости) ценных бумаг, процентной ставки, индекса или другой переменной на соответствующую отчетную дату. Сумма права на поставку базисного (базового) актива по приобретенному опциону типа «Put» отражается как обязательство на поставку базисного (базового) актива. Сумма обязанности по приобретению базисного (базового) актива по проданному опциону типа «Put» отражается как требование на поставку базисного (базового) актива.

Если значение официального курса, учетной цены на драгоценный металл, рыночной цены (справедливой стоимости) ценной бумаги, процентной ставки, индекса или другой переменной на отчетную дату поднимается выше предусмотренной опционным договором цены его исполнения (опцион «вне денег»), некредитная финансовая организация отражает сумму прав на поставку базисного (базового) актива по приобретенному опциону типа «Put» и обязанности по приобретению базисного (базового) актива по проданному опциону типа «Put» исходя из цены исполнения опционного договора.

При отражении переоценки в соответствии с требованиями настоящего пункта активные счета корреспондируют со счетом № 99997, пассивные - со счетом № 99996.

Увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом официального курса, учетной цены на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг или других переменных отражается по дебету соответствующих счетов в корреспонденции со счетом № 99997.

Уменьшение стоимостной оценки требований в связи с падением официального курса, учетной цены на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг или других переменных отражается по кредиту соответствующих счетов в корреспонденции со счетом № 99997.

Увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом официального курса, учетной цены на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг или других переменных отражается по кредиту соответствующих счетов в корреспонденции со счетом № 99996.

Уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением официального курса, учетной цены на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг или других переменных отражается по дебету соответствующих счетов в корреспонденции со счетом № 99996.

В последний рабочий день месяца требования и обязательства по всем договорам (сделкам) подлежат переоценке, в том числе с учетом изменения каждой переменной.

Порядок ведения аналитического учета по счетам настоящей главы определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору или серии производного финансового инструмента, обращающегося на организованном рынке, определяемой спецификацией такого производного финансового инструмента или иными документами организатора торговли.

Активные счета Требования по производным финансовым инструментам

10.1. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания.

Требования к контрагентам по поставке денежных средств могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Требования к контрагентам по поставке денежных средств в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением курса иностранной валюты.

По дебету счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами, увеличение рублевого эквивалента требований к контрагентам по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом курса иностранной валюты, а также увеличение суммы требований к контрагентам по поставке денежных средств по иному основанию, связанному с исполнением контрагентами условий договора, в корреспонденции со счетом № 99997.

По кредиту счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, уменьшение рублевого эквивалента требований к контрагентам по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с падением курса иностранной валюты, а также уменьшение суммы требований к контрагентам по поставке денежных средств по иному основанию, связанному с исполнением контрагентами условий договора, в корреспонденции со счетом № 99997.

10.2. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания.

Требования к контрагентам по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением цены на драгоценные металлы.

По дебету счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами, а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом № 99997.

По кредиту счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом № 99997.

10.3. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания.

На указанных счетах учитываются требования к контрагентам по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте. Требования к контрагентам по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг. Требования к контрагентам по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг и курса иностранной валюты.

По дебету счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами, а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом курса иностранной валюты и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом № 99997.

По кредиту счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением курса иностранной валюты и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом № 99997.

10.4. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке производных финансовых инструментов в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания.

По дебету счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке производных финансовых инструментов в соответствии с заключенными договорами, а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом рыночной цены, официального курса, учетной цены на драгоценные металлы или других переменных в корреспонденции со счетом № 99997.

По кредиту счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке производных финансовых инструментов в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением рыночной цены, официального курса, учетной цены на драгоценные металлы или других переменных в корреспонденции со счетом № 99997.

10.5. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке прочих базисных (базовых) активов в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до даты прекращения признания. Учет ведется как в рублях, так и в иностранной валюте.

По дебету счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке прочих базисных (базовых) активов в соответствии с заключенными договорами (сделками), по товарным сделкам - суммы требований к контрагентам по поставке товара, которые будут прекращены без исполнения в натуре (в том числе путем зачета) или ввиду невозможности их исполнения в натуре, а также увеличение их стоимостной оценки при переоценке в корреспонденции со счетом № 99997.

По кредиту счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке прочих базисных (базовых) активов в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки при переоценке в корреспонденции со счетом № 99997.

Требования по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

10.6. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до наступления первой по сроку даты расчетов или поставки.

Требования к контрагентам по поставке денежных средств могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Требования к контрагентам по поставке денежных средств в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением курса иностранной валюты.

По дебету счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами (сделками), а также увеличение рублевого эквивалента требований к контрагентам по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом курса иностранной валюты в корреспонденции со счетом № 99997.

По кредиту счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении первой по сроку даты расчетов или поставки, а также уменьшение рублевого эквивалента требований к контрагентам по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с падением курса иностранной валюты в корреспонденции со счетом № 99997.

10.7. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до наступления первой по сроку даты расчетов или поставки.

Требования к контрагентам по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением цены на драгоценные металлы.

По дебету счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами (сделками), а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом № 99997.

По кредиту счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении первой по сроку даты расчетов или поставки, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом № 99997.

10.8. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до наступления первой по сроку даты расчетов или поставки.

На указанных счетах учитываются требования к контрагентам по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте. Требования к контрагентам по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг. Требования к контрагентам по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг и курса иностранной валюты.

По дебету счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами (сделками), а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом курса иностранной валюты и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом № 99997.

По кредиту счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении первой по сроку даты расчетов или поставки, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением курса иностранной валюты и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом № 99997.

Пассивные счета Обязательства по производным финансовым инструментам

10.9. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания.

Обязательства перед контрагентами по поставке денежных средств могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Обязательства перед контрагентами по поставке денежных средств в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением курса иностранной валюты.

По кредиту счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами, увеличение рублевого эквивалента обязательств перед контрагентами по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом курса иностранной валюты, а также увеличение суммы обязательств перед контрагентами по поставке денежных средств по иному основанию, связанному с исполнением контрагентами условий договора, в корреспонденции со счетом № 99996.

По дебету счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, уменьшение рублевого эквивалента обязательств перед контрагентами по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с падением курса иностранной валюты, а также уменьшение суммы обязательств перед контрагентами по поставке денежных средств по иному основанию, связанному с исполнением контрагентами условий договора, в корреспонденции со счетом № 99996.

10.10. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания.

Обязательства перед контрагентами по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением цены на драгоценные металлы.

По кредиту счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами, а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом № 99996.

По дебету счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом № 99996.

10.11. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания.

На указанных счетах учитываются обязательства перед контрагентами по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте. Обязательства перед контрагентами по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг. Обязательства перед контрагентами по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг и в связи с изменением курса иностранной валюты.

По кредиту счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами, а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом курса иностранной валюты и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом № 99996.

По дебету счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением курса иностранной валюты и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом № 99996.

10.12. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке производных финансовых инструментов в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания.

По кредиту счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке производных финансовых инструментов в соответствии с заключенными договорами, а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом рыночной цены, официального курса, учетной цены на драгоценные металлы или других переменных в корреспонденции со счетом № 99996.

По дебету счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке производных финансовых инструментов в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением рыночной цены, официального курса, учетной цены на драгоценные металлы или других переменных в корреспонденции со счетом № 99996.

10.13. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке прочих базисных (базовых) активов в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до даты прекращения признания договора. Учет ведется как в рублях, так и в иностранной валюте.

По кредиту счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке прочих базисных (базовых) активов в соответствии с заключенными договорами (сделками), по товарным сделкам - суммы обязательств перед контрагентами по поставке товара, которые будут прекращены без исполнения в натуре (в том числе путем зачета) или ввиду невозможности их исполнения в натуре, а также увеличение их стоимостной оценки при переоценке в корреспонденции со счетом № 99996.

По дебету счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке прочих базисных (базовых) активов в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки при переоценке в корреспонденции со счетом № 99996.

Обязательства по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

10.14. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до наступления первой по сроку даты расчетов или поставки.

Обязательства перед контрагентами по поставке денежных средств могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Обязательства перед контрагентами по поставке денежных средств в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением курса иностранной валюты.

По кредиту счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами (сделками), а также увеличение рублевого эквивалента обязательств перед контрагентами по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом курса иностранной валюты в корреспонденции со счетом № 99996.

По дебету счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении первой по сроку даты расчетов или поставки, а также уменьшение рублевого эквивалента обязательств перед контрагентами по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с падением курса иностранной валюты в корреспонденции со счетом № 99996.

10.15. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до наступления первой по сроку даты расчетов или поставки.

Обязательства перед контрагентами по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением цены на драгоценные металлы.

По кредиту счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами (сделками), а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом № 99996.

По дебету счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении первой по сроку даты расчетов или поставки, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом № 99996.

10.16. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до наступления первой по сроку даты расчетов или поставки.

На указанных счетах учитываются обязательства перед контрагентами по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте. Обязательства перед контрагентами по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг. Обязательства перед контрагентами по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг и в связи с изменением курса иностранной валюты.

По кредиту счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами (сделками), а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом курса иностранной валюты и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом № 99996.

По дебету счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении первой по сроку даты расчетов или поставки, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением курса иностранной валюты и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом № 99996.

Приложение 3
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 г. № 486-П
«О Плане счетов бухгалтерского
учета в некредитных финансовых
организациях и порядке его применения»

Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам)

1. Схема нумерации лицевых счетов:

Знаки в номере лицевого счета располагаются слева направо, начиная с первого разряда. Нумерация лицевого счета начинается с номера раздела. При осуществлении операций по счетам в иностранных валютах в разрядах, предназначенных для кода валюты, указываются соответствующие коды, предусмотренные Общероссийским классификатором валют (ОКВ), а по счетам в валюте Российской Федерации используется признак рубля «810».

В целях создания резерва целесообразно в программном обеспечении предусмотреть для номеров счетов 25 знаков (резерв - пять знаков).

Некредитные финансовые организации в девятом разряде указывают признак доверительного управления: 0 - собственные операции, 1 - операции некредитных финансовых организаций - учредителей управления, 2 - операции некредитных финансовых организаций, выполняющих по договорам доверительного управления функции доверительных управляющих.

Негосударственные пенсионные фонды в десятом разряде указывают вид деятельности, к которому относится операция: 1 - обязательное пенсионное страхование, 2 - негосударственное пенсионное обеспечение, 3 - уставная деятельность.

Прочие некредитные финансовые организации в номер лицевого счета при необходимости включают дополнительный цифровой код.

2. Примеры нумерации лицевых счетов.

Пример 1. Открытие лицевого счета для учета задолженности страхователя по уплате страховой премии по договору страхования жизни:

балансовый счет второго порядка - 48001 (разряды 1 - 5);

код валюты (рубли) - 810 (разряды 6 - 8);

признак доверительного управления - 0 (разряд 9);

порядковый номер лицевого счета - 128 (разряды 10 - 20):

Пример 2. Открытие лицевого счета по учету расходов на формирование резерва незаработанной премии по договору страхования урожая сельскохозяйственных культур:

балансовый счет второго порядка - 71404 (разряды 1 - 5);

код валюты (рубли) - 810 (разряды 6 - 8);

признак доверительного управления - 0 (разряд 9);

дополнительный цифровой код - 0 (разряд 10);

символ отчета о финансовых результатах - 22301 (разряды 11 - 15);

порядковый номер лицевого счета - 36 (разряды 16 - 20):

Пример 3. Открытие лицевого счета для учета задолженности перед пенсионным агентом по программам негосударственного пенсионного обеспечения:

балансовый счет второго порядка - 48306 (разряды 1 - 5);

код валюты (рубли) - 810 (разряды 6 - 8);

признак доверительного управления - 0 (разряд 9);

вид деятельности негосударственного пенсионного фонда - 2 (разряд 10);

порядковый номер лицевого счета - 473 (разряды 11 - 20);

Приложение 4
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 г. № 486-П
«О Плане счетов бухгалтерского
учета в некредитных финансовых
организациях и порядке его применения»

Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное № счета Наименование счета Признак счета 1 2 3 10603 Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи П 10605 Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи А 10609 Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль П 10610 Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль А 10619 Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - положительные разницы П 10620 Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - отрицательные разницы А 10622 Положительная переоценка финансовых активов П 10623 Отрицательная переоценка финансовых активов А 10624 Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - положительные разницы П 10625 Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - отрицательные разницы А 20324 Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях А 20325 Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях П 20326 Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах А 20327 Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах П 20609 Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в кредитных организациях А 20611 Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в кредитных организациях П 20610 Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах А 20612 Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах П 31001 Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг А 31002 Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг П 33102 Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни П 33103 Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни А 33202 Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки П 33203 Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки А 33302 Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки П 33303 Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки А 33602 Корректировка математического резерва до наилучшей оценки П 33603 Корректировка математического резерва до наилучшей оценки А 33605 Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки П 33606 Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки А 33608 Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки П 33609 Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки А 33611 Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки П 33612 Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки А 33614 Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки П 33615 Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки А 34002 Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки П 34003 Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки А 34102 Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки П 34103 Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки А 34202 Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки П 34203 Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки А 34502 Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки П 34503 Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки А 34505 Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки П 34506 Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки А 34508 Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки П 34509 Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки А 34511 Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки П 34512 Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки А 34702 Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления А 34703 Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления П 34705 Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва А 34706 Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва П 34708 Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата А 34709 Результат инвестирования средств пенсионных накоплений,